第一章认识财务报表-精.pptVIP

现金流量表质量分析 经营活动产生的现金流量的质量分析： 〈1〉如果经营活动产生的现金流量小于零，一般意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”。 〈2〉如果经营活动产生的现金流量等于零，则意味着经营过程中的现金“收支平衡”，从短期看，可以维持；但从长期看，则不可维持。 〈3〉如果经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非现付成本，这与情形2只有量的差别，但没有质的差别。 〈4〉如果经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现付成本，则说明企业能在现金流转上维持“简单再生产”。 〈5〉如果经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现付成本后还有剩余，这意味着经营活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡献。 投资活动产生的现金流量的质量分析： 〈1〉如果投资活动产生的现金流量小于零，意味着投资活动本身的现金流转“入不敷出”，这通常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。 〈2〉如果投资活动产生的现金流量大于或等于零，这通常是非正常现象，但须关注长期资产处置/变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。 筹资活动产生的现金流量的质量分析： 〈1〉如果筹资活动产生的现金流量大于零，则须关注：筹资与投资及经营规划是否协调？ 〈2〉如果筹资活动产生的现金流量小于零，则须关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？ 五、与财务报表有关的其重要信息 财务报表附注的基本内容 会计政策、会计估计变更会计差错更正 关联方关系及其交易的披露 资产负债表日后事项 审计报告 （一）财务报表附注的基本内容 （二）会计政策、会计估计变更和会计差错更正 我国会计准则规定的应在附注中披露的 “会计政策”的内容，包括：〈1〉合并政策，如母子公司会计年度不一致的处理原则、合并范围确定原则、母子公司所采用会计政策是否一致等。〈2〉外币折算，即外币报表折算方法及汇兑损益处理方法。〈3〉收入确认原则。〈4〉所得税核算。 会计政策、会计估计变更和会计差错更正（续1） 〈5〉存货计价。 〈6〉长期投资核算。 〈7〉坏帐损失的核算。 〈8〉借款费用的处理。 〈9〉其他，包括无形资产的计价及摊销、财产损益的处理、研究与开发费用的处理等。 会计政策、会计估计变更和会计差错更正（续2） 会计政策一般不能随意变更，但符合下列条件之一时，应变更： 〈1〉法律或会计准则等行政法规、规章的要求； 〈2〉变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的信息。 （三）关联方关系及其交易的披露 关联方：在财务和经营决策中，如果一方有能力控制另一方或对另一方施加重大影响，它们之间则被视为关联方。 1.控制——母公司和子公司 2.共同控制——合营企业 3.重大影响——联营企业 关联方关系及其交易的披露（续1） 关联方关系主要包括： 〈1〉直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业； 〈2〉合营企业； 〈3〉联营企业； 〈4〉主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员； 〈5〉受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。 关联方关系及其交易的披露（续2） 判断关联方交易的存在应遵循“实质重于形式”的原则。其主要事例有： 〈1〉购买或销售商品； 〈2〉购买或销售除商品以外的其他资产； 〈3〉提供或接受劳务； 〈4〉代理（如代销）； 〈5〉租赁； 〈6〉提供资金； 关联方关系及其交易的披露（续3） 〈7〉担保和抵押； 〈8〉管理方面的合同（如由一方管理另一方的日常经营等）； 〈9〉研究与开发项目的转移； 〈10〉许可协议（如商标使用）； 〈11〉关键管理人员报酬的支付。 关联方关系及其交易的披露（续4） 关联方交易的披露应遵循“重要性”原则，区别不同情况处理： 〈1〉零星的关联方交易，若对企业财务状况和经营成果影响较小或几乎没有影响，则可以不予披露。 〈2〉对企业财务状况和经营成果有影响的关联方交易，若属于重大交易（指关联方交易额占总交易额的比重较大，通常在10%以上），应当分别关联方以及交易类型披露；若属于非重大交易，则类型相同的可以合并披露。 关联方关系及其交易的披露（续5） 判断关联方交易是否需要披露的主要依据是“交易对企业财务状况和经营成果的影响程度，而不以交易额的大小为依据（注：有时，关联方交易的金额可能是“象征性的”）。 关联方关系及其交易的披露（续6） 关联方交易的披露应包括： 〈1〉关联方关系的性质（指关联方与本企业的关系）； 〈2〉交易类型（如购买、租赁等）； 〈3〉交易要素，包括交易的金额或相应比例、未结算项