第九章筹资与投资循环审计-精.pptVIP

（4）对于重大的应收利息项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性。必要时，向有关单位函证并记录。 (5)检查应收利息减少有无异常。 (6)检查期后收款情况，对审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、发票等。 (7)关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位管理人员及相关职员，确定应收利息的可收回性。必要时，向被投资单位函证利息支付情况，复核并记录函证结果。 (8)确定应收利息已恰当披露。 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 (五)应收股利审计 ⒈应收股利的审计目标 ⒉应收股利的实质性程序 （1）获取或编制应收股利明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，与报表数核对相符。 （2）与长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产等相关项目的审计结合，验证确定应收股利的计算是否正确，检查会计处理是否正确。 （3）对于重大的应收股利项目，审阅相关文件，测试其计算的准确性。必要时，向被投资单位函证并记录。 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （4）检查应收股利减少有无异常。 （5）检查期后收款情况，对审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配方案等。 （6）关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投资单位的情况，确定应收股利的可收回性。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并记录函证结果。 （7）确定应收股利已恰当列报，确定境外投资应收股利汇回是否存在重大限制，如果存在，已充分披露。 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （六）投资收益审计 ⒈投资收益的审计目标 ⒉投资收益的实质性程序 （1）获取或编制投资收益分类明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，与报表数核对相符。 （2）与以前年度投资收益比较，结合投资本期的变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象。如有，应查明原因，并做出适当的调整。 （3）与长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合，验证确定投资收益的记录是否正确，确定投资收益被计入正确的会计期间。 （4）确定投资收益披露是否恰当。 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 三、其他相关项目审计 （一）其他应收款审计 （二）其他应付款审计 （三）长期应付款的审计 （四）营业外收入审计 （五）营业外支出审计 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 本章介绍了筹资与投资循环审计所涉及的主要业务活动、主要凭证和记录、内部控制及控制测试； 以短期借款、长期借款、应付债券、财务费用、实收资本、资本公积、盈余公积、交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等账户为例，详细讲述了审计目标和实质性程序，并对该循环涉及的其他相关项目的实质性程序进行了介绍。 本章总结： 第10章 筹资与投资循环的审计 * 学习目标 了解筹资与投资循环的主要业务活动、凭证与会计记录 理解筹资与投资循环的内部控制测试 掌握借款、所有者权益、投资和其他相关账户的实质性程序。 * 本章提要 筹资与投资循环审计所涉及的主要业务活动、主要凭证和记录。 该循环的内部控制及控制测试。 短期借款、长期借款、应付债券、财务费用、实收资本、盈余公积、交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等账户的审计目标和实质性程序。 其他相关项目的实质性程序。 * 第一节 筹资与投资循环审计概述 一、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 （一）筹资循环 1.制定计划 2.审批计划 3.进行筹资 4.取得资金 5.计算利息或股利 6.偿还本息或发放股利 * 第一节 筹资与投资循环审计概述 一、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 （二）投资循环 1.投资决策 2.实施投资 3.得到投资收益 4.转让或回收投资 * 二、涉及的主要凭证与会计记录 （一）筹资活动的凭证与会计记录 1.债券 2.股票 3.债券契约 4.股东名册 5.公司债券存根簿 6.承销或包销协议 7.借款合同或协议 8.有关记账凭证 9.有关会计科目的明细账和总账 第一节 筹资与投资循环审计概述 二、涉及的主要凭证与会计记录 （二）投资活动的凭证与会计记录 1.股票或债券 2.经纪人通知书 3.债券契约 4.企业的章程及有关协议。 5.投资协议 6.有关记账凭证 7.有关会计科目的明细账和总账 第一节 筹资与投资循环审计概述 第二节 筹资与投资循环控制测试 一、筹资与投资循环的内部控制 （一）筹资活动的内部控制 1．筹资的授权审批控制