营改增影响效应分析.pptxVIP

“营改增”影响效应分析;“营改增”影响效应分析;一、“营改增”基本介绍;1背景介绍;1背景介绍;　　;2 纳税范围;（二） 建筑业;（三） 金融保险业;（四） 服务业;3 纳税人;3 纳税人;试点纳税人分类、划分标准 ; 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务， 在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人； 在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。;两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 ;4 税率;5 税收优惠;5 .1差额征税;5 .1差额征税（目前营业税差额征税的规定）;5 .2 减税免税;5 .3 即征即退;5 .4 出口退税;二、营改增所产生的影响分析; 1.优化税制;1.优化税制;（1）推动税制改革;（2）带动财政体制改革;2.优化产业结构;促进产业结构的调整;加快新兴业态的成长;提升产业间的分工程度;推进第三产业内部分工协作;3.优化进出口业务;拓展出口业务;改善外贸进口; 对企业税负的影响;小规模纳税人的影响;一般纳税人的影响;一般纳税人的影响;一般纳税人的影响;小规模纳税人的财务指标分析;一般纳税人的财务指标（无抵扣）;一般纳税人的财务指标（可抵扣4万）;三、营改增出现的问题及解决方法;（一）“不减反增”现象的解释;; ;分析成因;引申思考;5.2正确看待“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象;;如果“营改增”在全国全面推行，中央与地方财政系应当如何改革? 1.沿用试点时采用的办法 2.对增值税的分享比例进行调整 3. 增值税的分享比例保持不变 4.“营改增”的同时，对其他税种一并改革 5.调整中央与地方的财权划分范围、划分方式; 1.沿用试点时采用的办法;2.对增值税的分享比例进行调整;3.增值税的分享比例保持不变; 4.“营改增”的同时，对其他税种一并改革;5.调整中央与地方的财权划分范围、划分方式; 上述五个方面的设想，其难度、复杂性是逐步递增的，如何抉择，取决于改革的胆识与决心。从推动科学发展，加快打造中国经济升级版的要求来看，最好是采取第五个设想，尽管难度大，但改革的红利也最大。而且，包括“营改增”在内的税制改革、事权划分改革、公共产权收益制度改革已经迫在眉睫，已经难以拖延。不如利用“营改增”这个机会，实行一揽子改革，使财税改革全面推进，这样也避免了改革碎片化的风险。;（三）税制设计存在的问题及建议;（四）部分行业试点造成税收洼地效应;四、营改增改革试点前瞻;（一）建筑业营改增的一些思考;1.税率如何确定;2.纳税人如何确定;3.纳税地点如何确定;4.纳税时间如何确定;5.抵扣问题如何解决;（1）人工费用;（2）专用设备;（3）无法或难以获得增值税专用发票;（4）难以及时获得抵扣凭证;（二）营改增的法律思考;1.如何保证营改增试点在宪法法律指导下进行;1 参见《中华人民共和国立法法》第8、9、10 条（2000年3月15日第九届全国人民代表大会第三次会议通过　2000年3月15日中华人民共和国主席令第三十一号公布　自2000年7月1日起施行）;2 参见《中华人民共和国宪法》第13、62、67、85、89 条的规定;2.如何保障营改增试点真正达到“结构性减税”的目的;;;（三）把握“营改增”改革带来的两大历史性机遇;（三）把握“营改增”改革带来???两大历史性机遇;（四）推进与深化“营改增”改革要解决三大难点;探索;案例分析;测算（2013年为过渡年，所以此处假设2012年与2014年）;表3 2012 年营业税、2014 年增值税的测算; 表4 2012 年及2014 年城建税及教育费附加的测算;表5 2012 年及2014 年利润及所得税的测算;项目;2014 年与2012 年相比，营业税、增值税、城建税及教育费附加、所得税等税负均发生了变化，那么，总体税负到底发生了哪些变化？当实施“营改增”时，纳税企业处于何种状态时总体税负会下降，反之，总体税负则会上升呢？ 结合表3、表4、表5，A 企业2012 年及2014 年总体税负影响测算见表6。 分析表6 中第（4）行“2014 年与2012 年总体税负差额”项，通过计算可以判断： 1. 当a0.475x 时，2014 年与2012年总体税负差额0，即2014 年总体税负小于2012 年总体税负； 2. 当a0.475x 时，2014 年与2012年总体税负差额0，即2014 年总体税