第十二章筹资与投资循环审计-精.pptVIP

第十二章筹资与投资循环审计 教学目标：了解企业筹资与投资循环所涉及的主要财务报表项目；熟悉筹资与投资业务内部控制要求；熟悉借款相关项目和投资相关项目审计的目标；掌握筹资与投资内部控制测试方法和对交易、账户余额实施的实质性程序；掌握借款相关项目、所有者权益相关项目审计的实质性程序；掌握投资项目的主要审计程序。 第一节 筹资与投资循环概述 第二节 筹资与投资循环内部控制及其测试 第三节 筹资与投资循环实质性程序 第四节 借款相关项目审计 第五节 所有者相关项目审计 第六节 投资相关项目审计 第七节 其他相关项目审计 第一节 筹资与投资循环概述 筹资活动:是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。 投资活动：是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产活动。 两者之间的关系:企业投资必须充分考虑企业筹资能力，而企业筹资必须以投资的需要为依据。 筹资与投资业务的特点 交易风险大，授权级别高 交易金额大，发生频率低 要求会计处理准确度高 交易程序复杂，约束条件多 筹资与投资循环中涉及的主要业务活动 筹资活动的主要环节 审批授权 签订活动或协议 取得资金 计算利息和股利 偿还本息和发放股利 投资业务活动的主要环节 审批授权 取得证券或其他投资 取得投资收益 转让证券或收回其他投资 筹资与投资循环中所涉及的主要账户和凭证 筹资活动的凭证与会计记录 债券或股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议 借款合同或协议 有关记账凭证 有关会计科目的明细账和总账 投资活动的凭证和会计记录 债券或股票 债券契约 经纪人通知书 企业的章程及有关协议 投资协议 有关记账凭证 有关会计科目的明细账和总账 第二节 筹资与投资活动内部控制及其测试 一 筹资业务内部控制及其测试 （一）筹资业务内部控制要求 1、授权审批控制 2、职责分离控制 ：筹资计划编制人与审批人适当分离、经办人员不能接触会计记录、会计记录人员同负责收、付款的人员相分离、证券保管人员同会计记录人员分离。 3、收入和支出款项的控制 4、实物保管的控制 5、会计记录控制 （二）筹资业务内部控制测试 1、描述对筹资业务内部控制的了解 2、测试筹资业务内部控制 3、评价筹资业务控制风险 二 投资业务内部控制及其测试 (一）投资业务内部控制要求 1、授权审批控制 2、职责分工控制 3、资产安全保护控制 4、会计控制 5、记名登记控制 6、定期盘点控制 （二）投资业务内部控制测试 1、描述对投资业务内部控制的了解 2、测试投资业务内部控制 对投资业务的内部的控制测试，应结合各内部控制要点采取不同的方法。 3、评价投资业务控制风险 第三节 筹资与投资循环实质性程序 一、筹资业务的实质性程序 1、测试登记入账的业务是否真实（真实性） 2、测试已发生的筹资业务是否均已登记入账（完整性） 3、测试已登记入账的筹资业务估价是否准确（估价） 4、测试登记入账的筹资业务的分类是否正确（分类） 5、测试筹资业务的记录是否及时 6、测试筹资业务是否已正确地计入明细账并准确的汇总。 二、投资业务的实质性程序 1、测试登记入账的投资业务是否真实（真实性） 2、测试已发生的投资业务是否均已登记入账（完整性） 3、测试已登记入账的投资业务估价是否准确（计价） 4、测试已登记入账的投资业务的分类是否正确（分类） 5、测试投资业务的记录是否及时 6、测试投资业务是否已正确地计入明细账并准确的汇总。 第四节 捏款相关项目审计 一、短期借款审计 （一）短期借款的审计目标 主要包括：确定期末短期借款是否存在；确定期末短期借款是否为被审计单位履行的偿还义务；确定借入、计息以及偿还的短期借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏等。 (二)短期借款的实质性程序 索取或编制短期借款明细表 关注短期借款的合理性 函证短期借款的实有数 审查短期借款的增加 审查短期借款的减少 检查短期借款的偿还情况 符合借款利息费用 检查外币短期借款的折算 审查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当 二、长期借款审计 长期借款的审计目标 确定期末长期借款是否存在 确定期末长期借款是否为被审计单位履行的偿还义务 确定借入、计息以及偿还的长期借款业务是否已记录完毕等 长期借款的实质性程序 长期借款的审计方法同短期借款的审计方法较为相似 三、应付债券的审计 1、应付债券的审计目标 确定期末应付债券是否能存在 确定期末应