土地增值税清算技巧和汇算清缴热点难点问题.ppt

谢 谢！ 第二十一条 审核扣除项目是否符合下列要求：（六）对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。 具体到房地产开发企业，主要针对分期开发的、不属于同一清算对象的房地产项目，各期发生的利息等间接成本的分摊方法应当保持一致，或者均采用预算造价法，或者均采用直接成本法。 * 第四部分 转让税金的审核 转让房地产有关的税金，主要包括营业税、城建税、教育费附加等。 1、不包括印花税金 1995财税48号关于土地增值税—些具体问题规定的通知 土地增值税实施细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。 （1）与房地产销售合同相关的印花税，计入营业税金及附加科目； （2）与房地产开发相关的土地出让转让合同、建筑安装工程承包合同、建设工程勘察设计合同、设备 材料的购销合同等计入开发成本科目； 上述都属于错误的会计处理。如果不进行相应的会计差错调整，印花税则据实在土地增值税前扣除，回避了开发费用的在计算土地增值税的限额扣除，这是税法所不允许的。 2、不包括土地使用税 按照会计准则的相关规定，存货和无形资产的入账价值，一般只考虑购买环节的相关支出。后续环节发生的相关支出，除符合资本化条件