新高级财务会计 教学课件 焦桂芳 廖萍 第3章_企业合并是后合并报表.pptVIP

第三章 股权取得日后合并财务报表第一节 股权取得日后首期合并财务报表的编制 一、合并资产负债表的编制 （二）按权益法调整对子公司的长期股权投资 例 3-1在合并工作底稿中应作以下调整分录： （1）借:销售成本 53 600 管理费用 100 000 贷:存货 53 600 固定资产 100 000 第三章 股权取得日后合并财务报表第一节 股权取得日后首期合并财务报表的编制 一、合并资产负债表的编制 （二）按权益法调整对子公司的长期股权投资 例 3-1（2）确认广达公司在2007年大百公司实现净利润84.64万元中所享有的份额59.248(84.64×70%)万元。 借：长期股权投资 592 480 贷：投资收益 592 480 (3)确认大百公司2007年分派的现金股利,同时抵销原按成本法确认的投资收益21万元. 借：投资收益 210 000 贷：长期股权投资 210 000 第三章 股权取得日后合并财务报表第一节 股权取得日后首期合并财务报表的编制 一、合并资产负债表的编制 （三）确定合并资产负债表的抵销项目 编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的项目主要有： 1.长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销 例 3-2 编制合并财务报表时的抵销分录如下： 借：股本 8 000 000 资本公积 1 600 000 盈余公积--年初 480 000 --本年 100 000 未分配利润—年末 446 400（600 000-153 600） 商誉 74 000 贷：长期股权投资 7 512 480 少数股东权益 3 187 920 第三章 股权取得日后合并财务报表(习题答案)一、单项选择题 9．企业集团内部交易形成的利息收入与利息支出抵销时，应编制抵销分录为（ ）。 A．借：投资收益 B．借：财务费用 贷：在建工程 贷：投资收益 C．借：投资收益 D．借：营业外收入 贷：财务费用 贷：财务费用 第三章 股权取得日后合并财务报表(习题答案)一、单项选择题 10．将企业集团内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应编制的抵销分录为（ ）。 A．借：营业成本 B．借：营业收入 贷：固定资产--原价 贷：固定资产--原价 C．借：营业外支出?? D．借：营业外收入 贷：固定资产--原价 贷：固定资产--原价 第三章 股权取得日后合并财务报表(习题答案)二、多项选择题 9. 与个别会计报表比较，合并会计报表（ ）。 A．反映的是母公司和子公司组成的企业集团整体的财务状况和经营成果 B．由企业集团中对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制 C．以个别会计报表为基础编制 D．有独特的编制方法 第三章 股权取得日后合并财务报表(习题答案)三、实务题 (2) 1)调整期初未分配利润的数额 ??? 借：未分配利润--期初??? 12 000 ??? 　 贷：营业成本??? 12 000 ?2）抵消存货中包含的未实现内部销售利润 借：营业成本??? 6 000 ??? 　 贷：存货??? 6 000 第三章 股权取得日后合并财务报表(习题答案)三、实务题 3.(1)该设备入账价值(或原价)=120.40+0.3+1+4=75(万元)(2)该设备每月应计提的折旧额=75×(1-4％)÷36=2(万元)(3)使用期满时进行清理的情况下，华兴公司编制各年