1.所得税会计-精品.pptVIP

* 所得税会计 * 五、特殊情况 2、递延所得税资产的减值 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当直接减记递延所得税资产的账面价值。 [例]2006年12月31日，企业递延所得税资产的账面价值为30万元，经复核，企业在未来期间可能获得的用以抵扣递延所得税资产的利益只有18万元。其会计处理为： 　借：营业外支出—递延所得税资产 120000 　　贷：递延所得税资产　　　　 120000 * 所得税会计 * 五、特殊情况 递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。 * * 所得税会计 * 四、递延所得税资产、负债 [例]笃行公司2006年12月31日购买了一项固定资产，原值5000元，预计使用年限5年，预计净残值为0。笃行公司会计上采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。未扣除折旧前的利润总额为11000元，适用税率为15％，第三年起适用税率调整为20％。 * 所得税会计 * 四、递延所得税资产、负债 各年的暂时性差异及暂时性差异的纳税影响 项目 2006年 2007年 2008年 2009年