1CPA审计课件第一章-精品.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ； * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 审计技术提示第1号—财务欺诈风险 以下因素可能导致公司进行财务欺诈，或表明公司存在财务欺诈风险，注册会计师在执行公司会计报表审计业务时，应当对此予以充分关注，保持应有的职业谨慎。 一、财务稳定性或盈利能力受到威胁； 二、管理当局承受异常压力； 三、管理当局受到个人经济利益驱使； 四、特殊的行业或经营性质 ； 五、特殊的交易或事项。 ?? * 参考 一、财务稳定性或盈利能力受到威胁 ????1、竞争激烈或市场饱和，主营业务毛利率持续下降； ????2、市场需求急剧下降，所处行业经营失败日益增多； ????3、持续的经营性亏损可能导致破产、资产重组或被恶意收购；  4、经营活动产生的现金流量净额连年为负值； ????5、新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响。 ……. ?? * 二、管理当局承受异常压力 ????1．为了满足增发、配股、发行可转换债券等对外筹资的条件； ????2．可能被证券监管机构予以退市； ?三、管理当局受到个人经济利益