《会计学》货币资金-精品.pptVIP

第三章货币资金及应收款项 第一节 货币资金 一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金 第二节应收款项 一、应收账款 二、应收票据 三、预付账款 四、其他应收款 第一节 货币资金 货币资金是企业流动性最强的经济资源,在经营资金周转中占有重要的地位。它包括现金、银行存款和其他货币资金。 一、现金 现金是流动性最强的一种货币性资产,具有通用性、流动性特征。现金的概念有广义和狭义之分,广义现金是指货币性资产,狭义现金是指库存现金,即存放在财会部门由出纳保管的现金。 (一)现金管理 1.现金管理的主要目的 (1)保证企业在经济活动中有足够的现金;(2)防止现金的损失和短缺;(3)对闲置的现金应采取各种有效的投资方法,使现金管理中增值。 2.现金管理的主要内容 (1)规定使用现金收付的范围; (2)规定库存现金的限额; (3)不准坐支; (4)钱账分开; (5)严格现金收支凭证手续,经常对账 (二)现金的内部控制 现金的内部控制系统由现金收入控制、付出控制和库存现金控制三个子系统组成。 1.现金收入、支出与记账的岗位分离; 2.现金收入、支出要有合理合法的凭证; 3建立严格授权审批制度; 4.控制现金坐支; 5.定期盘点现金,做到账实相符; 6.加强对现金收支业务的内部审计 （二）现金收支地会计处理 1 .现金账户的设置 （1 ）设置现金总分类账 （2 ） 设置现金日记账 现金总分类账 现金收入 现金支出 月末库存现金 2.现金收支的会计处理 （1）现金收入的渠道主要有从银行提取现金、收取转帐起点以下的小额销售款、职工交回的差旅费剩余款等。 [例3-1]某企业开出支票从银行提取现金1500元。 借：现金 1500 贷：银行存款 1500 [例3-2]某企业销售产品，收到现金800元。 借：现金 800 贷：主营业务收入 800 （ 2）现金 支出的去向应当按照《现金管理暂行条理》的规定。 [例3-3]现金支付李某预借差旅费1200元。 借：其他应收款---李某1200 贷：现金 1200 [例3-4]现金5000元存入银行。 借：银行存款 5000 贷：现金 5000 3.备用金 备用金是企业预付给厂内某些部门或职工个人的备用款项。备用金制度分为定额备用金和非定额备用金。为了核算备用金，应设置“其他应收款”帐户。 （1）定额备用金 是指企业拨付的备用金供业务人员长期使用，业务发生后，在规定时间报销时，补足定额。 [例3-5]某企业为行政科建立3000元定额备用金。 借：其他应收款 3000 贷：现金 3000 [例3-6]行政科报销办公费1000元，水电费1500元。 借：管理费用 2500 贷：现金 2500 （ 2）非定额备用金---报销后即注销。 [例3-7]继例3-3李某报销差旅费1100元，交回现金100元。 借：管理费用 1100 现金 100 贷：其他应收款 1200 4.现金的清查 现金清查分为出纳每日清查与清查小组清查，清查小组的清查分为定期与不定期清查。 现金清查结果的会计处理。需查明原因的溢余、短缺应通过“待处理财产损溢”帐户。批准后处理：（1）无法查明原因的溢余则记入“营业外收入”。 （2）查明原因的短缺由过失人赔偿记入“其他应收款”，如果是非过失人造成的记入“管理费用”。 [例3-8]某企业月末盘点现金发现短缺500元。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500 贷：现金