企业会计准则第18号—所得税-精品.pptVIP

企业会计准则第18号—所得税 南昌大学会计系 曹筱春 提纲： 一、所得税会计的概述 二、资产负债表债务法 资产和负债的计税基础 递延所得税资产和负债的确认 三、所得税费用的确认与计量 一、所得税会计的概述 （一）会计与税收的目的不同 会计：提供与企业财务状况、经营成果和现金流量的会计信息。 税收：依据相关的税收法规，确定一定时期内纳税人应缴纳的税额。 （二）所得税会计 所得税会计是从资产负债表出发，研究如何处理按照会计准则确定的各项资产、负债的账面价值与按税法确定的各项资产、负债的计税基础之间的差异的会计理论和方法。 按照会计准则确定的各项资产、负债的账面价值与按税法确定的各项资产、负债的计税基础之间的差异，分别确认为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，并确定相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定利润表中的所得税费用。 二、资产负债表债务法 （一）资产负债表债务法的思路 1、企业根据当期的应纳税所得额乘以适用的所得税税率，计算出企业当期应交所得税金额，并以此确认为“所得税费用—当期所得税费用”。 借：所得税费用—当期所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 2、资产负债表日，以资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基