企业所得税法2-精品.pptVIP

例：家电企业2010年产品销售收入1500万元，运输服务收入200万元，出售无形资产收入30万元，包装物出租收入300万元， 广告费用360万； 2011年，产品收入4000万，广告费为500万。计算两年税前准扣的广告费。 2010年：扣除限额（1500+200+300）×15%=300万元， 税前准扣的广告费300万元, 当年纳税调增60万； 当年超标的60万，以后年度补扣； 2011年：扣除限额4000×15%=600万元， 税前准扣的广告费500万元, 补扣2010年的60万。 当年纳税调整时调减60万。 【例题?单选题】2011年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。当年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计？万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 【答案】B 【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万元）＜30×60%=18（万元）；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。 9.企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。上述专项资金提取以后改变用途的，不得扣除。 11.租赁费: 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： （1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照租赁期限均匀扣除； （2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。租赁费支出不得直接扣除。 例：某贸易公司2009年6月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为？ 以经营租赁方式租入固定资产，每个月应分摊0.1万元费用，2009年使用受益7个月，在税前应扣除的经营租赁费用为0.7万元。 12.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除 劳动保护支出是指为了保障安全生产，保护企业职工健康安全而必须配备或者提供的安全物品（包括饮料）和药品 12.捐赠支出 （1）允许税前扣除的 公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除 年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 （2）不允许税前扣除的：应作纳税调增处理 非公益性捐赠支出（ 包括纳税人直接向受赠人的捐赠 ） 超过规定比例的公益性捐赠支出 这是在借鉴国际上发达国家和地区的基础上，如美国税法规定，公司法人捐赠享有经调整后毛所得10%的税金扣除额的优惠。 企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可据实全额扣除。（已过期） 公益性捐赠含义：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 公益救济性捐赠，必须符合对象和渠道两个条件 （1）对象条件——列举的公益事业。 （2）渠道条件——县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体。 企业进行公益性捐赠的支出，由公益性社会团体和县以上政府开具公益性捐赠票据 【例题】某外商投资企业2008年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为？ 公益捐赠的扣除限额=40×12%=4.8（万元）， 实际公益救济性捐赠为5万元， 税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元， 纳税调整额=5-4.8=0.2万元。 应纳税额=（50+0.2）×25%=12.55万元 【例题】某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠50万元，其当年捐赠的调整金额是多少？ 其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：300×12%=36（万元） 允许扣除的捐赠额=36万元 纳税调整？ ——调增：24万元 该企业当年捐赠超支额为24万元。 （3）公益性捐赠形式：货币捐赠和实物捐赠， 实物捐赠要视同销售货物和捐赠支出两个行为。 A:视同销售，计入应税所得额——视同销售收入和配比的视同销售成本 B:捐