煤炭资源税改革政策解读课程.pptVIP

煤炭资源税改革政策解读 重庆市地方税务局财产和行为税处 黄 伟 2015年6月 一、煤炭资源税改革背景 二、煤炭资源税改革政策 三、资源税新申报表填写 一、煤炭资源税改革背景 （一）煤炭开采、洗选和利用 我国煤炭资源丰富。截止2013年末，全国保有查明资源储量1.48万亿吨。主要分布在蒙、新、晋、陕、云、贵等省区，探明的可采储量中，烟煤、无烟煤和褐煤分别占75%、12%和13%。2013年全国煤炭产量36.8亿吨。目前开采的省市区份约26个。我国近七成的能源供应靠煤炭（我国富煤，缺油少气）。 我国六成煤炭经过洗选。近年来随着经济持续快速发展和节能减排环保力度的日趋加大，煤炭洗选业快速发展，2010年煤炭洗选率51%左右，2013年已达到59.8%，预计2017年达到70%。煤的洗选叫初加工，再往下利用叫深加工。初加工后仍是煤，统称精煤、洗选煤等。 一、煤炭资源税改革背景 （二）改革的主要原因 煤炭采选业快速发展的需要。2013年我国原煤洗选率已达59.8%，这一比例还将上升。单一原煤开采，多数情况下已不能实现商品销售和应纳税款。 经济决定税收，税收又可反作用于经济，因此征管改革应当有利于煤炭的洗选和充分利用。 落实从价计征税制改革的需要。三十年来，煤价已由相对稳定的管制价转变为灵活多变的市场价，从价定率征税势在必行。从目前洗煤总量及发展趋势上看，由于洗选煤售价较原煤易于取得，故将洗选煤调整纳入征税范围。 有利于当前煤企脱困。将原来移送原煤入洗时就要缴税改为销售洗选煤后缴税，避免企业提前垫付税款，影响资金周转，也有利于税务机关将税款及时征收入库。与外购原煤洗选相比，纳税环节后移有利于促进煤企自采原煤自洗。 一、煤炭资源税改革背景 （三）改革的主要思路 按照税收征管服务于经济、服务于税制、服务于纳税人和便利基层征管的理念，对纳税人开采销售原煤的，直接按原煤销售额计征资源税；将自采原煤加工为洗选煤销售的，按洗选煤销售额乘以规定的折算率作为计税销售额计征资源税。 二、煤炭资源税改革政策 主要的文件： 《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》（财税〔2014〕72号） 《国家税务总局 国家能源局关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告》（税务总局公告〔2015〕21号） 《重庆市人民政府关于实施煤炭资源税改革的通知》（渝府发〔2015〕6号） 《重庆市财政局 重庆市地方税务局关于煤炭资源税从价计征有关问题的通知》（渝财税〔2015〕24号） 二、煤炭资源税改革政策 （一）关于计征方法（财税〔2014〕72号第一条） 煤炭资源税实行从价定率计征。煤炭应税产品(以下简称应税煤炭)包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤(以下简称洗选煤)。应纳税额的计算公式如下： 　 应纳税额=应税煤炭销售额×适用税率 二、煤炭资源税改革政策 （二）应税煤炭销售额（财税〔2014〕72号第二条） 应税煤炭销售额依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五条和本通知的有关规定确定。 (一)纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率。原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。 (二)纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。 (三)纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率。洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。折算率由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定。 (四)纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。 二、煤炭资源税改革政策 关于洗选煤折算率（渝财税〔2015〕24号第二条） 根据煤炭洗选实际情况，我市洗选煤折算率按以下标准执行：重庆松藻煤电有限责任公司折算率为75%，重庆中梁山煤电气有限公司折算率为68%，重庆天府矿业有限责任公司和重庆南桐矿业有限责任公司折算率为65%，其他未列举的折算率为70%。 基层财税部门应定期收集相关数据，测算本地区洗选煤折算率变动情况，并向