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会计报表与财务分析 2012-11 资产负债表要点 资产负债表可以看成某一特定日期会计人员对企业会计价值的快照 资产负债表用来反映一定时期公司决策的结果 关于资产的决策： 现金还是有价证券 赊销还是现金购买 自制还是外购 租赁还是购买 关于负债和所有者权益的决策： 股份还是负债 长期负债还是短期负债 银行信用还是商业信用 资产负债表结构 资产=负债+所有者权益 所有者权益=资产-负债 资产的流动性 收益-成本分析 市价与成本 会计价值：历史成本 市场价值：未来收益 利润表要点 利润表是一段录像，用来记录公司在某一时期（如一年）内的业绩。 利润表是一张利益分配表 公认会计准则（GAAP） 【例】如果某公司拥有的一个林场总价值在本年翻了一番，是否应该确认为利润表中的收入？如果将林木卖掉，但是赊销，未产生现金收入，是否应该确认为利润表中的收入？ 非现金项目 折旧 【例】本年购买一设备，寿命为5年（无残值），买价为100万元，100万元是否计入本年利润表？ 递延税款 时间与成本 净营运资本 净营运资本 净营运资本等于流动资产减去流动负债 净营运资本为正表明企业未来一年内能得到的现金多余支出的现金，代表了公司的现金管理的倾向 通常成长性企业的净营运资本为正 现金流量 从财务的角度看，企业的价值就在于生产现金流量的能力 拥有可靠的现金流量比盈利更重要 关乎企业的生存 现