中国税制 第四章 新中国税制的建立和发展(自考本科).ppt

第4章 新中国税制的建立和发展 第一节 1950-1957年的税制 第二节 1958-1978年的税制 第三节 1979-1993年的税制 第四节 1994年税制的重大改革 第五节 2003年以来的税制改革 一把年代尺展示了中国共产党90年的奋斗历程 改革开放前新中国成长的曲折历程 1949年10月1日至1956年是基本完成社会主义改造的时期，也即社会主义过渡时期。 1956年至1966年是开始全面建设社会主义的时期。 1966年5月至1976年10月是“文化大革命”时期。 1978年12月至今，是改革开放和社会主义现代化建设的新时期。 第一节 1950-1957年的税制 古代税收 1.贡—向王室进献的珍贵物品或农产品； 2.赋—为军事需要而征收的军用物资；“赋以足兵” 3.税—向耕种土地征收的农产品；“税以足食” 4.租—我国历史上对土地征收的赋税长期称为租，租与税互相混用，统称租税，直至唐代以后，对官田的课征称为租，对私田的课征称税。 5.捐—战国时代已经出现，是为特定用途筹集财源，带有自愿性。明朝起捐纳盛行并带有强制性，成为政府经常性财政收入，以至于捐与税难以分开，故称为捐税。 一、1950年统一全国税政，建立社会主义新税制 《共同纲领》第四十条：“国家的税收政策，应以保障革民战争的供给、照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担”。 《关于统一全国税政的决定》 《全国税收实施要则》：组成—货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税、契税。 特点：多税种，多次征；（复税制体系） 印花税 ???? 一、纳税义务人 印花税的纳税人按征税对象又分为五类： （1）立合同人 （2）立据人 （3）立账簿人 （4）领受人 （5）使用人 另：（6）各类电子凭证的签订人 二、税目 印花税的应税凭证有五大类共十三个税目。 第一类：合同或具有合同性质的凭证，具体税目有10个。 第二类：（税目11）产权转移书据； 第三类：（税目12）营业账簿； 第四类：（税目13）权利许可证照； 第五类：财政部确定征税的其他凭证（无具体税目）。 三、税率 印花税的税率有两种形式： ???? ①比例税率 ???? 比例税率适用于记载有金额的应税凭证，13个税目中大部分采用比例税率； ????? 注意变化内容：股权转移书据印花税调整为1‰ ????? ②定额税率 ?定额税率也称固定税额，适用于无法记载金额或者虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的凭证。13个税目中只有权利许可证照、营业账簿中的其他账簿。采用这种定额税率，每件应税凭证缴纳固定数额（5元）的税款。 四、应纳税额的计算 ???? 1、适用比例税率的应税凭证，计税依据为凭证上所记载的金额，计税公式为： ????? ①应纳税额＝计税金额×比例税率 ????? 2、适用定额税率的应税凭证，计税依据为凭证件数，计税公式为： ???? ②应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元） 五、税收优惠 下列凭证免纳印花税： 契税 ?? 契税是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，对承受的单位和个人征收的一种税,它属于财产行为税类。 ??新中国成立后颁布的第一个税收法规就是《契税暂行条例》，1954年财政部对《契税暂行条例》进行了修改，1980年、1990年财政部又对契税政策进行了一些补充和调整，现行契税是依据国务院1997年7月7日重新颁布的《契税暂行条例》于1997年10月1日施行。 ?契税实行一次性征收，普遍适用于内外资企业和外国公民。 一、征税对象 征税对象是指境内转移土地、房屋权属。 二、纳税义务人 契税的纳税人是指以受让、购买、受赠交换等方式取得土地、房屋权属的单位和个人（包括中国公民和外籍人员）。 三、税率 　　契税采用幅度比例税率3％－5％，具体执行税率由各省（市、自治区）政府在上述幅度内确定。 四、应纳税额的计算 （一）计税依据：不动产的价格 （二）应纳税额的计算 应纳税额＝计税依据×适用税率 　　计税依据为发生上述不同应税行为时的成交价格、市场价格和交换差价。 二、1953年的税制修正 原因：工商企业的经营方式发生了较大变化； 税制繁琐、与经济发展不相适应； 原则：保证税收，简化税制； 主要内容：试行商品流通税； 具体措施：如取消棉纱统销税，将原来交纳的棉纱统销税、交易税并入商品流通的“棉纱”税目征收。 纳税环节和计税价格的规（P114-115） 第二节1958-1978年的税制 一、1958年改革工