中国税制-第一章 税制概述(自考本科).ppt

教材及主要参考书 1.教材 全国高等教育自学考试指定教材 经济管理类专业适用 《中国税制》 郝如玉/主编 武汉大学出版社 2000年8月第2版 代号---- j 2.自考同步辅导/同步练习 《中国税制》 姜军/主编 中国审计出版社 2001年1月第1版 代号---- f 3.注会指定辅导教材 《税法》 代号--z 4. 《纳税筹划宝典》 张中秀/主编 机械工业出版社 2002年4月第2版 代号– p 学习目标 认识税 会办税 会算税 本课主要内容（重点） 税收基础知识 中国流转税制 中国所得税制 中国现行税制之缺陷及改革方向 学习方法 抓重点 联系实际 多问为什么 第1章 税制概述 为什么会有税收？ ●在人类处于无组织的时代，没有税收，也没有社会科学的其他范畴。 ●有国家（政府）就有税收 ●政府收税是用来行使其职能 ●政府依法征税合情合理（法治应先治政府，再治人民。 ----吴敬莲语） ●乱收税（费）不合情理，坚决抵制！ 思考 政府的职能范围 参阅 ： 西方现代思想丛书 《国家作用范围之界定》 中国社会科学出版社 政府收入的各种可能来源 2.税收的概念 可从多个角度去理解 2—1.税收是取得财政收入的最重要手段 2—2.税收的表现形式 有实物，有货币，有劳务 共同点：有价值 2—3.从本质方面看 1. 税收体现的是一种分配关系，而且是以政府为主体的集中分配 。2.税收本身及其影响均超出了经济范畴，关系到社会公正、政治安定等。 2—4. 从税收形式特征看，它具有“三性”。 无偿性----指政府收税无需是资产的所有者，也无需为纳税人直接提供服务，而且不用偿还。 （与国有资本利得比较） 固定性----指政府与纳税人的分配关系应依法固定下来，避免随意性。 强制性----指负有纳税义务的人必须依法纳税。否则，政府可依法强制执行。 ●通过与财政收入的其他形式的比较理解“三性‘ 2—5.从职能看 财政职能----组织财政收入 广泛性 及时性 稳定性 经济职能-----调节经济运行 调节资源配置 调节财富分配 2—6.从性质看 我国税收“取自于民，用之于民” 确切地说，应是：取自于民，大约90%用之于民。 3.税收制度 它的内容很广泛，指与税收有关的各种法律和规范。 （参j 14） 制定税收制度的目的在于明确税收的征纳关系（固定性），保障财政收入，促进经济发展。 4.税法 税法是规范税收分配中各方权利、义务关系的总和。它是税收制度的核心和基础。 5.税法的分类 5—1.按效力大小分 税收法律----由全国人大制定。 税收法规----由国务院或地方人大制 定。 税收规章----由地方政府或税收职能部门制定。 6.税收法律关系 5—1.主体 征税主体：权利（9方面，j17~18） 义务（5方面，j18） 纳税主体：权利（6方面，j19） 义务（6方面，j19） ●上述内容只要求了解。 5—2.税法关系的客体 包括应税是商品、货物、财产等物质财富和主体的应税行为。前者如消费税的应税消费品、税得税的应纳税所得额；后者如税务登记、税收强制执行措施。 5—3.法律责任 包括民事、行政和刑事三类责任和制裁。 主要掌握哪些行为是违法犯罪行为 纳税人----违反税务管理，偷税抗税，虚开、伪造和非法出售增值税专用发票 税务执法人员----收受或索取纳税人的财物，唆使或协助纳税人偷税抗税，不征或少征税款，故意刁难纳税人或扣缴义务人，擅自减免税。 2001年注会考题 1 单选题 税收管理体制的核心内容是（ ） A 税权的划分 B 事权的划分 C 财权的划分 D 收入的划分 2. 多选题 税收立法程序通常包括的阶段有（ ） A 提议阶段 B 审议阶段 C 通过和公布阶段 D 试行阶段 答 案 A 可参考2001年注会辅导教材 第 22页（第1行） 2. A B C 可参考2001年注会辅导教材第19页 * 中国税