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联合国世界遗产名录中的法德边界的小城 岁月如梭，“风景依旧” 第二节 应税收入确定 一、应税收入的一般规定 二、应税收入的特殊规定 一、应税收入的一般规定（新规定，旧规定P231-2） 《企业所得税法》第六条　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取 得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。一般包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。  《企业所得税法》第七条　收入总额中的下列收入为不征税收入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。 二、应税收入的特殊规定 （一）减免或返还的流转税处理 形式 税务处理 1。一般情况下 并入企业利润，征收企业所得税 2。指定用途的 免征企业所得税 3。直接减免、即征即退 并入企业当年利润征收企业所得税 4。先征后返、先征后退 并入企业实际收到退税款或返还税款年度的企业利润总额征收企业所得税 5。出口退还的增值税 不征企业所得税 6。出口退还的消费税 征收企业所得税 表4 （二）资产评估增值的税务处理 形式 税务处理 1。清产核资中的资产评估增值 不计入应税所得额 2。产权转让中净收益或净损失 （1）一般情况下，计入应纳税所得额，征收企业所得税 （2）按国家规定，全额上缴财政的，不计入应税所得额 3。以经营活动的部分非货币性资产对外投资 按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，按规定确定资产的转让所得或损失，缴纳企业所得税。 4。股份制改造中资产评估增值 调整相应账户、可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。因评估增值而多提的折旧和多摊销的成本，实行据实逐年调整和综合调整。（P232） 表5 （三）接受捐赠收入的税务处理 接受方式 税务处理 1。接受捐赠的货币性资产 直接并入期应纳税所得额，征收企业所得税 2。接受捐赠的非货币性资产 （1）按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得额，征收企业所得税 （2）捐赠收入金额较大的，并入一个纳税年度有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各纳税年度的应纳税所得额中。 3。接受的存货、固定资产、无形资产和投资等 在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。 表6 （四）其他项目的税务处理 项目类型 税务处理 1。企业收取的包装物押金 凡逾期未返还买方的，应确认为收入 2。折扣销售 （1）若销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算收入 （2）若折扣另开发票的，则不得从销售额中减除折扣额 3。纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业 （1）按标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税 （2）超过标准取得的社会保险补贴和再就业培训补贴、职业介绍补贴等收入，征收企业所得税 表7 项目类型 税务处理 4。纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业商品、产品 作为收入，计入应税所得额，征收企业所得税 5。纳税人对外进行来料加工装配业务 按合同约定留归企业的剩余材料作为收入，计入应税所得额，征收企业所得税 6。纳税人在建工程试运行收入 并入总收入，征收企业所得税 7。纳税人取得国家财政性补贴和其他补贴收入 除另有规定外，一律并入收到补贴年度的应纳税所得额，征收企业所得税 表8 项目类型 税务处理 8。金融企业逾期贷款利息收入 （1）发放的贷款逾期90天（含90天）尚未收回的应收未收利息，按规定计入当期应纳税所得额，征收企业所得税 （2）超过90天的应收未收利息，不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得，征收企业所得税 （3）保险企业应按保险合同的全额保费收入计入应税保费收入，缴纳企业所得税。保险企业支付的佣金不得直接冲减保费收入 9。新股申购冻结资金利息收入 （1）申购新股成功，申购冻结资金的存款利息收入不征收企业所得税 （2）申购新股未成功，申购冻结资金的存款利息收入应并入公司利润总额，征收企业所得税 （3）申购成功和申购无效无法准确划分的，存款利息并入公司总利润，计税 表9 项目类型 税务处理 10。企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券用于捐赠 A。按视同销售处理——缴纳两个税 （1）以公允价值 × 17%（或13%