浙江财经大学 中级财务会计第十三章财务会计报告.ppt

* （5）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目 （6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目=企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金 注：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费 借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费 筹资活动产生的现金流量中反映 * （7）“投资所支付的现金”项目=权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性投资、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用 注：企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告也尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映； 收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。 * （8）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”=企业取得子公司或其他营业单位所支付的现金—子公司或其他营业单位持有的现金或现金等价物的金额 （9）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目 3、筹资活动的现金流量 （1）“吸收投资所收到的现金”项目=发行股票、债券实际收到款项—支付的佣金等发行费用 * （2）“借款所收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金 （3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等 （4）“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等 偿还的借款利息、债券利息 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映 * （5）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等 （6）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等 * 第二类方法：根据资产负债表、利润表和有关资料分析填列法 1、工作底稿法 采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。 * 第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。 第三步，将调整分录过入工作底稿的相应部分。 第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应等于期末数。 第五步，根据工作底稿中现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。 * 2、T形账户法 采用T形账户法，就是以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。 * 第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。 第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。 第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。在实际工作中，若采用T形账户法，企业可省去一些不涉及现金的调整分录，以简化编制现金流量表的工作量。 第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。 第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。 * 3、综合分析法 直接从利润表出发，将利润表中以权责发生制为基础的收入和费用，转换为收付实现制为基础的现金流入和现金流出，并列示各项现金流入的来源和现金流出的去向。通常是从利润表中各项收入、费用的数据出发，调整资产负债表中与收入、费用有关的资产负债项目的增减变化，据以分析推算出各项现金流入和现金流出的数额编制现金流量表。 优点：这种方法编制现金流量表的效率比较高，工作量相对较少，平时不用增加额外的准备工作。 缺点：这种方法下某些项目数据的分析计算比较复杂，对编表人员的业务水平要求比较高，并且企业日常业务的特殊事项应有详细的备查记录，而且也不能及时为企业加强经营管理提