税收筹划与合理避税.ppt

税收筹划与合理避税 xuqi@sunland.org.cn 课程讲师：徐琦 野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 精明者做税收筹划 税收的基本知识 1、什么是税收？ 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 税收的基本知识 2、税收的特征 强制性----非自愿 无偿性----不支付任何回报 固定性----时间上、比例上 税收的基本知识 3、征收管理的范围 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作 分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 国家税务局征收的税种 ---增值税、消费税、车辆购置税、股票印花税、2002年以后成立企业缴纳的所得税 地方税务局征收的税种 ---营业税及附加、个人所得税印花税、企业所得税 地方财政部门 ---契税、耕地占用税 海关 -----关税、进出口环节的增值税等 税收的基本知识 4、税收的种类 -----流转税类 ------所得税类 ----财产税类 -----资源税类 ----行为税类 税收的基本知识 5、税收征收管理的主要依据 案例解析 李小姐有一笔10万元的闲置资金用于证券市场的投资，现在李小姐有两个选择，第一购买年率为5%的国家债券，另一种呢是购买年利率为6%的企业债券，李小姐该如何选择呢？ 解析 国家债券----100000*5%=5000元 企业债券----100000*6%=6000元 税收筹划与合理避税 1 税收筹划的概念----什么是税收筹划 税收筹划是指在纳税行为发生前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先的安排。 2 税收筹划的特点 1、合法性 2、事先性 3、目的性 4、风险性 3 税收筹划的基础 税收及相关法律、法规知识 会计准则、会计制度、会计处理方法 4 税收筹划与偷税的区别 对偷税行为的处罚 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 税收筹划与偷税的区别： 最大的区别---是否合法 税收筹划和避税的区别 避税（tax avoidance）是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。 5、税收筹划和避税的区别 税收筹划---利用各种税收政策 避税----利用税法的空白和漏洞 税收筹划产生的原因 纳税人概念不一致 税率高低不同 税基有差别 避免双重征税方法不一 税收筹划的基础平台 价格平台 优惠平台 空白平台 规避平台 价格平台-----跨国公司最常见的筹划平台 基于关联交易的筹划平台 充分利用企业之间、国家之间、地区之间的税率差 税务机关对企业经营情况和产品价格的认识程度有限 优惠平台----充分利用现有的税收优惠政策进行筹划； 直接利用政策（风险较低） 挂靠筹划 （风险较高） 空白平台---税法的空白 税收立法前瞻性较差 税收行政法规和规范性文件成为最重要依据 规避平台-----临界点的存在 规避平台案例分析 甲在2011年打算将拥有一套已经购买满4年10个月的非普通住房出售。目前最新规定，出售购买不足5年的非普通住房需要按售价全款交纳营业税。 税收筹划的步骤 熟悉法律及其规章制度 充分了解纳税人的情况 定制适合筹划方案 税收筹划应注意的问题 1、综合考虑 2、关注政策变化 3、正视筹划的风险性。 税收筹划的误区 -------税收筹划是财务的工作！ 个人所得税 -----是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 个人所得税的纳税义务人： 包括中国公民、个体工商户、以及在中国有所得的外籍人员（包括没有国籍人员），和香港、澳门、台湾同胞。 分为居民纳税义务人和非居民纳税