1税务会计与税收筹划基础.ppt

本文观看结束！！！ 第1章 税务会计与税务筹划基础 1.1税务会计概述 1. 税务会计概念： 以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支. 1.1税务会计概述 2.税务会计模式： 以所得税会计为主体的税务会计。 以流转税会计为主体的税务会计。 流转税与所得税并重的税务会计。 1.1税务会计概述 3.税务会计特点： 法律性 专业性 融合性 筹划性。 1.1税务会计概述 4.税务会计的目标 依法履行纳税义务，保证国家财政收入; 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。 1.1税务会计概述 5.税务会计的前提 纳税主体； 持续经营； 货币时间价值； 纳税年度。 1.1税务会计概述 6.税务会计的原则 配比原则； 权责发生制与收付实现制结合的原则； 划分营业收益和资本收益原则； 税款支付能力原则。 1.2纳税基础知识 1.税收实体法要素 是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式(价内税、价外税)、减税免税、纳税环节、纳税期限。 1.2纳税基础知识 1.税收实体法要素 纳税人：自然人、法人、负税人、代扣代缴人、代收代缴人、代征代缴人、纳税单位。 税率：比例税率、累进税率[超额累进(扣除数)、超率累进(扣除率)]、定额税率。 名义税率与实际税率，边际税率与平均税率，零税率与负税率。 1.2纳税基础知识 2.我国现行税种 我国现行税收法律体系是经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的，现共有17个税种，按其性质和作用大致分为四大类： ⑴流转税：包括增值税、消费税、营业税. 在生产、流通或者服务业中发挥调节作用. ⑵流转环节小税种：包括城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、烟叶税 1.2纳税基础知识 2.我国现行税种 ⑶所得税类：包括企业所得税、个人所得税。 主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用. ⑷财产和行为税：包括房产税、车船税、土地使用税、印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税。 主要是对某些财产和行为发挥调节作用. 2010各税种收入占总税收比例(73202亿元) 税种 增值税 消费税 营业税 进口环节税 企业所得税 个人所得税 收入 21092 6071 11158 12514 12847 4837 占比例 28.8% 8.3% 15.2% 17.1% 17.5% 6.6% 税种 土地增值税 契税 车辆购置税 出口退税 土地使用税 其他 收入 1276 2464 1792 -7327 1004 占比例 1.7% 3.4% 2.4% -10% 1.4% 1.3税收筹划的基本理论 税务筹划是指纳税人在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。 1.3税收筹划的基本理论 2.税务筹划的意义和目标 (1)税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识. (2)有助于提高税收征管水平，不断健全和完善税收法规。 (3)有助于提高企业财务管理水平，实现纳税人财务利益最大化。 1.3税收筹划的基本理论 2.税务筹划的意义和目标 税务筹划的基本目标： 减轻税收负担，争取税后利润最大化。 税务筹划目标的外在表现是：纳税最少，纳税最晚，实现“经济纳税”。 1.3税收筹划的基本理论 3.税务筹划的实施 税务筹划是企业的正当权利，但权利的行使是以不伤害、不防碍他人的权利为前提. 税务筹划的实施，要求纳税人熟知税法和相关法律，要求纳税人具有税务筹划意识,要求纳税人具有相当的规模，在此基础上,实施税务筹划才能发挥其应有的作用。 1.3税收筹划的基本理论 4.节税/避税与税负转嫁 节税:(Tax Saving)是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 具有合法性、符合政府政策导向、普遍性和多样性的特点。 1.3税收筹划的基本理论 4.节税/避税与税负转嫁 避税:(Tax Avoidance)是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、筹资活动、投资活动等涉税事务进行的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。 1.3税收筹划的基本理论 4.节税/避税与税负转嫁 偷税:(Tax Evasion)是指纳税人采取伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳