1章 内部控制基础.ppt

企业内部控制 与风险管理 韩传模 chmhan@ 参考书目 郑洪涛，张颖：《企业内部控制学》，东北财经大学出版社，2009，6 胡为民：《内部控制与企业风险管理》，电子工业出版社，2009，5 （美）COSO，方红星、王宏译，《企业风险管理—整合框架》东北财经大学出版社， 2005，9 （美）COSO，张宜霞译，《企业风险管理—应用技术》东北财经大学出版社， 2006，6 本课程内容结构 第一部分：内部控制与风险管理基础和框架 第一章 内部控制基础 第二章 内部控制与风险管理框架 第二部分：企业五大循环的控制活动 第四章 筹资业务内部控制 第五章 投资业务内部控制 第六章 采购与付款业务内部控制 第七章 存货与生产循环内部控制 第八章 销售与收款业务内部控制 本课程内容结构 第三部分：重要财产内部控制 第三章 货币资金内部控制 第九章 固定资产内部控制 第四部分：特殊活动内部控制 第十章 担保业务内部控制 第十一章 并购业务内部控制 第十二章 关联交易内部控制 第一章 内部控制基础 内部控制的起源与发展 内部控制基本问题 内部控制与相关行为关系 第一节 内部控制的起源与发展 内部控制思想（公元前）——内部控制称谓（17世纪）——成体系的内部控制（20世纪） 内部控制理论与实务起源和发展的5个阶段： 内部牵制阶段； 内部控制制度阶段； 内部控制结构阶段； 内部控制整体框架阶段； 企业风险管理框架阶段。 第一节 内部控制的起源与发展 一、内部牵制阶段 何为内部牵制 内部牵制的两个主观假设 内部牵制的功能定位—查错防弊 案例---赌场风云 第一节 内部控制的起源与发展 二、内部控制制度阶段 单项控制为主向全面系统控制发展 全面系统控制涵盖范围广泛、运行机制严密 1949年AICPA的内部控制定义——保护资产、会计数据的正确性和可靠性、提高经营效率、坚持既定管理方针的组织计划以及各种协调方法和措施 第一节 内部控制的起源与发展 1958年AICPA的内部控制制度二分法 内部管理控制 内部会计控制 第一节 内部控制的起源与发展 三、内部控制结构阶段 （一）“内部控制结构”代替“内部控制制度” （二）内部控制结构三个组成要素 1.控制环境 2.会计制度 3.控制程序 （三）风险导向型内部控制 第一节 内部控制的起源与发展 四、内部控制框架阶段 第一节 内部控制的起源与发展 四、内部控制框架阶段 （一）内部控制框架的提出 COSO委员会 COSO报告 （二）内部控制框架包含的5要素 1.控制环境 2.风险评估 3.控制活动 4.信息与沟通 5.监控 第一节 内部控制的起源与发展 五、企业风险管理框架阶段（ERM） （一）风险管理框架的提出 （二）风险管理框架的特点 1.由单纯控制向全面风险管理转变 2.增加了一个目标和三个要素 第二节 内部控制基本问题 一、内部控制的性质 （一）一种自我调整和制约的手段 （二）一个发现问题、解决问题的动态过程 （三）一种科学管理方法 （四）一项政策与程序 第二节 内部控制基本问题 二、内部控制的功能 （一）防护功能 （二）调节功能 第二节 内部控制基本问题 三、内部控制的作用 （一）统合作用 （二）制约与激励作用 （三）预防作用 （四）促进作用 （五）反馈与监督作用 （六）完善治理结构作用 第二节 内部控制基本问题 四、内部控制局限 一、成本限制 二、人为错误 三、串通舞弊 四、滥用职权 五、制度失效 六、非经常性事项 第三节 内部控制在企业活动中的定位 一、内部控制与公司治理 （一）公司治理机制的框架（内部公司治理） 1、股东权利保护和股东大会作用的发挥 2、董事会的形式、规模、结构及独立性 3、董事的组成与资格 4、监事会的设立与作用 第三节 内部控制在企业活动中的定位 （二）内部控制与公司治理的关系 1.控制主体的交叉性 2.控制手段的相同性 3.适用对象的交叉性 4.目标上的衔接性 5.内容上的关联性 第三节 内部控制在企业活动中的定位 二、内部控制与风险管理 （一）内部控制 1.实质 2.目的 （二）风险管理 1.风险的概念 2.风险管理实质 （三）内部控制与风险管理关系 相互联系叉互有差别 相同点：两者都合理堡证目标实现的过程 区别：前端性和分析性；过程实施性 第三节 内部控制在企业活动中的定位 三、内部控制与内部审计 （一）二者的目的 （二）内部控制在内部审计中的角色 本文观看结束！！！ 内部控制最初称为内部牵制，其主要特点是以任何个人或任何部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，从而使该项业务权力通过发挥其他个人或业务部门