新常态下深化税收制度改革的思考.pdf

2015年5期 湖湘论坛 No．5．2015 forum GeneralNo．164 (总第164期) huxiang -经济纵横· 新常态下深化税收制度改革的思考 盛琳 (中共湖南省委党校、湖南行政学院，湖南长沙410006) 摘要：税收是国家治理的物质基础。经济新常态客观上决定税收新常态，表现为税收增速显著放缓、税 收来源结构明显转变、税收体制改革不断深入并对税收产生持续性影响。在经济结构转型升级的过程中，要 求税收制度的安排与之相匹配，而我国现实存在的税收制度的问题要求我们在新的历史起点和时代背景 下，科学认识和积极应对税收新常态，实现税收和经济双转型的良性互动。 关键词：新常态；税收收入；税收制度；税收改革 中图分类号：F8 文献标识码：A 国家治理体系现代化与政府职能的实现离不开 便在遭受国际金融危机严重冲击的2009年我国税 税收活动，经济发展进入新常态，经济发展的新常 收收入增速仍接近10％，高于同期9．2％的GDP增 态事实上决定了税收的新常态，反过来，税收的新 长速度。正是因为我国的税收收入的超常增长导致 常态又反作用于经济的发展。在经济新常态下，如 了税收收入占GDP比重不断上升。1994年，我国 何科学认识税收新常态、积极有效地应对税收新常 态、进一步推进税收制度改革具有重要的战略意义。 高到19．4％。 在经济发展进入新常态以后，党的十八届三 一、新常态下我国税收的运行特点 中全会《决定》明确要求改革税制、稳定税负，其 经济决定税收，在经济发展的新常态下，税收 本义在于要求宏观税收负担总水平(即税收总额占 运行也呈现出新常态，具体表现为三个方面特点。 GDP的比重)既不再继续提高，也不降低，保持 (一)税收收入增长速度呈现稳中趋降“新 稳定。这就意味着短期内不会加税，这是因为过去 常态” 长时期的经济两位数的高速增长已经难以为继，与 据我国财政统计资料数据显示自分税制改革的 此相联的税收两位数的高速增长已失去了现实的土 壤，取而代之要求税收收入的增长要与GDP的增 第一年1994年开始，到2012年的十多年时间，我 国税收收入一直保持了两位数的高增长速度，大 长保持基本同步一致的平稳增长的态势。这种转变 多数年份以远远比GDP增速高的两位数高速增必然带来以下结果：一是能够使企业与个人的宏观 长，期间有差不多lo年间的税收收入增速平均为 税负保持一定水平；二是在某种程度上减轻部分行 业或地区的税收负担；三是可以利用稳定物价的方 18．8％，明显高于GDP的平均增速，在2007年达 到了历史的最高点，税收收入增速为31．08％，即式降低居民的实际税收负担水平而使居民个人得到 收稿日期：2015-06—03 作者简介：盛琳，女，湖南长沙人，中共湖南省委党校、湖南行政学院经济学部副教授，主要研究方向：宏观经济学。 113 万方数据 实惠。从2013年开始我国的税收收入的增长速度与房地产业相关的税收收入增长率下降。造成税收 开始明显回落，呈现出稳中趋降态势。2013年税收入的来源结构的这些变化的总体原因在于随着我 收收入增长率已经降到一位数为9．84％，2014年 国经济的发展，产业结构、地区结构的不断变化带 全国GDP增长率与税收收入增长率分别为7