《《会计制度设计》 第一章.》.ppt

会计制度设计 教学目的与要求 目的：： 通过本课程的学习，全面地、系统地掌握内部控制与会计制度设计的基本理论、基本知识和方法，对会计制度设计的实践问题进行分析和决策。 要求：： 学习“会计制度设计”这门课程，要求掌握该课程的基本理论、基本方法和基本技能，并在学习中处理好全面与重点、理解与记忆、知识与应用的关系。 第一章 会计制度设计概述 第一节 会计制度设计的意义和对象 2 、会计制度设计的意义 1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。 2、有利于提高宏观和微观经济管理水平，有 效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行。 3、有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。 第一节 会计制度设计的意义和对象 （2）“内部控制制度”阶段 美注会协会《独立审计人员评价内部控制的范围》 内部会计控制 内部管理控制 （3）“内部控制结构”阶段 1988年5月《审计准则公告第55号》 控制环境 会计制度 控制程序 第一节 会计制度设计的意义和对象 （4）“内部控制整体框架”阶段 1922年9月 注会协会、会计学会、财务执行官协会、国际内部审计师协会、管理会计师协会《内部控制——整体框架》 美国COSO委员会（Committee of Sponsoring Organizationgs of the Treadway Commission)，美国反虚假财务报告全国委员会的发起组织委员会 内部控制框架的五要素： 控制环境 风险评估 控制活动 信息与内部沟通 监控 注：我国内部会计控制制度设计（必要性、设计原则、历程） 第一节 会计制度设计的意义和对象 4、内部会计制度的控制目标【简答】 维护财产的完整性； 保证会计信息的准确性； 保证财务活动的合法性； 保证经营决策的贯彻执行； 保证生产经营活动的经济性、效率性和效性； 保证国家法律法规的遵守执行 一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。 　 内部控制的基本假定 拓展：内部控制 一、内部控制的要素 （一）控制环境 控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响员工的控制意识。控制环境的因素具体包括： 1.诚信的原则和道德价值观 2.评定员工的能力 3.董事会和审计委员会 4.管理阶层的管理哲学和经营风格 5.组织结构 6.责任的分配与授权 7.人力资源政策及实务 拓展：内部控制 （二）风险评估 风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 企业识别内部风险，应当关注下列因素： （一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。 （二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。 （三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。 （四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 （五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。 （六）其他有关内部风险因素。 拓展：内部控制 企业识别外部风险，应当关注下列因素： （一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。 （二）法律法规、监管要求等法律因素。 （三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。 （四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。 （五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。 （六）其他有关外部风险因素。 拓展：内部控制 （三）控制活动 企业管理层辨识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。　 控制措施一般包括： 1.不相容职务分离控制； 2.授权审批控制； 3.会计系统控制； 4.财产保护控制； 5.预算控制； 6.运营分析控制和绩效考评控制。 拓展：内部控制 （四）信息与沟通 企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。 1.信息系统，处理企业内部信息和外部信息； 2.沟通，企业的信息系统提供有效信息给适当人员，通过沟通，使员工能够熟知营业、财务报告及遵循法律的责任。 （五）监督 1.持续的监督活动， 2.专项监督， 3.报告缺陷。 拓展：内部控制 三、内部控制的固有局限 1、控制受到成本效果的限制。 2、内部控制适用于对正常反复出现的业务事项进行