小企业会计制度税会差异(税务)..docVIP

20121120 小企业会计制度税会差异 发布人:??发布日期:2012-11-26??负责部门:??点击率:?? 《小企业会计准则》概述 发布时间： 2011年10月18日 发文文号：财会〔2011〕17号 实施时间：2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前实施。 第九十条 本准则自2013年1月1日起施行。财政部2004年发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。 《小企业会计准则》概述 框架 （正文10章90条 ） 总则 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润和利润分配 外币业务 财务报表 附则 附录 会计科目 主要账务处理 财务报表种类 资产负债表 利润表 现金流量表 附注 财务报表格式 财务报表编制说明 小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表 《小企业会计准则》概述 实施范围：符合规定标准的小企业 第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 《小企业会计准则》概述 下列三类小企业除外： （一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。 已经在深圳证券交易所中小板和创业板上市的小企业 已经在上海证券交易所和深圳证券交易所发行公司债券的小企业 已经发行企业债券的小企业 已经在境外上市的小企业 ?预期在上海债券交易所或深圳证券交易所或境外上市的小企业和预期发行企业债券或公司债券的小企业 （二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。 担保公司？典当公司？ 《小企业会计准则》概述 （三）企业集团内的母公司和子公司。 前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。 企业会计准则第33号——合并财务报表 母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体，下同）。 子公司，是指被母公司控制的企业。 第八十九条 符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。 《小企业会计准则》概述 第三条 符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。 （一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 例如，股份支付、债务重组、非货币性资产交换等 （二）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。 不得同时执行两套准则 《小企业会计准则》概述 （三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。 （四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。 资产导读 资产导读：总体特点 第一，小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备，而是在实际发生损失时计入“营业外支出”。 第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 第十条：坏账损失 第十五条：存货毁损、盘亏 第二十一条：长期债券投资损失 第二十六条：长期股权投资损失 第三十四条：固定资产损失 第四十二条：无形资产损失 资产导读：总体特点 第二，在持有资产期间，资产的增值或减值均不作调整，仍维持取得时的历史成本。 第三，沿袭使用短期投资、长期债券投资等概念，未使用《企业会计准则》中的交易性金融资产、持有至到期投资以及可供出售金融资产等概念。 第四，与税法规定高度一致。 资产导读：短期投资、应收和预付款项 短期投资： （一）以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为股利或应收利息，不计入短期投资的成本（税法上计入投资成本）。 （二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。 （三）出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后净额，应当计入投资收益 资产导读：短期投资、应收和预付款项 应收及预付账款坏账损失： 确认的时点：实际发生时，而不是预计或预期发生时。 坏账损失的认定条件（第十条）： 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 资产导读：短期投资、应收和预付款项 与债