R%26D会计准则变更对R%26D投入绩效影响——来自中小板上市公司经验证据.pdf

中文摘要 中文摘要 2007 年正式实施的《企业会计准则第6 号——无形资产》中，对于企业研 发（RD）投入的会计处理做了一定修改： 由全部“费用化”转为开发阶段中 符合条件的可予以“资本化”处理。RD 会计准则变更的目的在于：使企业的 研发投入项目、企业的经营状况和财务成果能够更客观、真实的反映在财务报 告中，从而进一步提高企业RD 投入绩效。在准则修订之后，许多学者围绕新 准则对现实经济中企业RD 投入绩效的变化等问题进行了探讨，形成了肯定与 否定两种截然不同的观点。 本文采用了资产增长率和营业收入增长率综合考核企业RD 投入带来的成 长性，弥补了已有文献研究中变量间时间不匹配等缺陷。本文通过查询2004 年 －2007 年中小板上市的上市公司从2006 年－2008 年的年度报告，获取了94 家 公司为本文总样本研究对象。考虑到总样本中2007 年上市的公司，在中小板上 市条件的相关规定下，可能存在一些“上市”行为等因素，在总样本中剔除2007 年上市的公司后，共计44 家为子样本研究对象做进一步的检验分析。分别考察 了两样本公司在RD 会计准则变更后，相比变更前，企业RD 投入绩效是否改