第八章其他各税(编).ppt

第八章 其他各税 前言：辅助性税种概述 8.1 城建税及教育费附加 8.2 资源税 8.3 城镇土地使用税 8.4 房产税 8.5 土地增值税 8.6 车辆购置税、车船税及船舶吨税 8.7 印花税 8.8 契税 8.9 耕地占用税与烟叶税 前言：辅助性税种概述（1） 辅助性税种主要由财产行为税构成 一 财产税概念、征税对象、特点 （一）财产税概念 教P330 以财产为征税对象，并由对财产进行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税。 （二）财产税征税对象：法定财产 （三）财产税特点 教P330 1 征税对象是财产（主要是不动产）。这是财产税与商品税、所得税的区别。 2 税负不易转嫁。 3 计税依据是占有、用益的财产额。 4 一般作为地方财政收入的辅助性税种 前言：辅助性税种概述（2） 二 财产税分类 （一）依征税范围不同：教P331/3 1 一般财产税 2 特别财产税 （二）依财产权利是否发生变动 1 静态财产税 2 动态财产税 （三）现有的财产税类型 教P331/4~ 1一般财产税 2 选择性财产税 3 财产转移税：遗产税、继承税、赠与税。 前言：辅助性税种概述（3） 三 财产税税种 （资源税、城镇土地使用税、耕地占用税）房产税、契税、车船税（船舶吨税）遗产税（继承税、赠与税） 四 行为目的税概述 教P348 1 行为税概念：政府为特定的社会经济政策目标和意图而设计征收的税种。 2 行为税特点：教P348/3~ 3 行为税税种：印花税、城建税、车辆购置税、土地增值税等 8.1.1 城建税（1） 1 城建税 （1）城建税概述 1）城建税概念与特点 概念：教P349/下1 特点：①具有特定目的，税款专款专用；②属于附加税；③税率差别较大；④征税范围较广 2）城建税的立法 立法原则 立法:《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 8.1.1 城建税（2） （2）城建税制度的主要内容 1）纳税人：负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 特别说明： 2）计税依据：“三税”税额。 注意： 3）税率：市区7%；县城、镇5%；非市县镇的：1%。 注意：。 4）计算：应纳税额=实纳“三税”税额*适用税率 5）申报缴纳 8.1.2 教育费附加 2 教育费附加 （1）教育费附加概述 教育费附加概念：是指对缴纳“三税”的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。 立法：《征收教育费附加的暂行规定》 （2）教育费附加制度的主要内容 1）征收范围：对缴纳“三税”的单位和个人征收。 计税依据：“三税”税额。与“三税”同时缴纳。 2）计征比率：3% 3）计算：教育费附加=“三税”税额*征收比率 4）减免规定 8.2.1 资源税概述 1 资源税概述 （1）资源税概念与特点 资源税概念：教材P317 资源税特点：1）征税范围仅限于矿产资源和盐；2）对资源的绝对收益和级差收益征税；3）实行从量定额税。 （2）资源税的作用与立法 资源税法概念：国家制定的用于调整资源税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。 立法：93.12. 国务院颁布《资源税暂行条例》 8.2.2 资源税制度的主要内容（1） 2 资源税制度的主要内容 （1）纳税人 指在境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人。 特别说明： （2）征税范围 应税矿产品和盐。 （3）税目、税率 7个税目；定额税率。 （4）计税依据 应税资源产品的数量。 课税数量确定中应注意的问题。 8.2.2 资源税制度的主要内容（2） （5）应纳税额计算 应纳税额=课税数量*单位税额 （6）减免税规定 （7）征收管理 1）纳税义务的发生时间 2）纳税期限 3）纳税地点 8.3.1 城镇土地使用税概述 1 城镇土地使用税概述 （1）城镇土地使用税概念与特点 概念：教P323 特点：①是对占用或使用土地的行为征税；②征税对象为国有土地；③征税范围较广；④对不同地区不同地段实行差别幅度税额。 （2）城镇土地使用税的作用与立法 城镇土地使用税法概念：指国家制定的调整城镇土地使用税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。 立法：06.12.31公布《城镇土地使用税暂行条例》 8.3.2 城镇土地使用税制度的主要内容（1） 2 城镇土地使用税制度的主要内容 （1）纳税人 是指在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。 （2）征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 （3）税率 采用地区差别幅度定额税率。 （4）计税依据 纳税人实际占用的应税土地面积。 8.3.2 城镇土地使用税制度的主要内容（2） （5）应纳税额的计算 应纳税额=实际占用应税土地面积*适用税额 （6）减免税规定 （7）征收管理 1）纳税义务发生时间 2）纳税期限 3）纳税地点 8.4.1 房产税概述 1 房产税概