会计基础与实务 作者 陈拂闻 第四章 货币资金及其应收项目.pptVIP

第四章 货币资金及应收项目 第一节 货币资金的核算 一、 货币资金核算概述 （一） 现金管理制度 （二）库存现金的核算 （二） 库存现金的核算 （一） 银行存款账户 （二）银行结算纪律 （三）银行存款的核算 （五） 银行结算方式 1. 支票结算 2. 银行本票结算 3. 汇兑结算 4. 银行汇票结算 5. 商业汇票结算 6. 委托收款结算 7. 托收承付方式 7.托收承付流程 8. 信用卡结算 第二节 应收项目的核算 第二节 应收项目概述 一、 应收票据 的核算 （一）应收票据的账务处理 1. 7月20日A企业销售产品一批，货款10000元，增值税1700元，销售后收到B公司签发的面值为11700元的90天到期年利率为10%的商业承兑汇票。 （二）商业汇票贴现 （二）商业汇票贴现 （二）商业汇票贴现 （一） 应收账款的确认 （一） 应收账款的会计处理 （二） 折扣与折让 （三）现金折扣的核算 （三）现金折扣的核算 三、预付账款的核算 三、预付账款的核算 三、预付账款的核算 四、其他应收款的核算 四、其他应收款的核算 五、坏账损失的核算 3. 8月30日，上述商业承兑汇票到期，B公司正常承兑。 借：短期借款 23 634 贷：应收票据 23 400 财务费用 234 4. 假设上述已贴现的商业汇票由贴现银行退回，B公司未如诺承付票款，企业将其转为应收款项。 借：应收账款－－B公司 23 634 贷：应收票据 23 400 财务费用 234 应收账款：是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务应向购买单位应收取的款项和代垫的运费。 应收账款仅指因销售活动而发生的债权； 应收账款属于流动资产的范畴； 应收账款是应收客户的款项，不包括存出保证金。 应收账款确认的条件： §商品或劳务已经提供给客户； §已经收到货款或取得收取货款的权利。 1、A公司向B公司销售商品一批，不含税售价50000元，增值税8500元，代垫运费1000元，货款尚未收回。 2、收到银行的到账通知，收回B公司所欠的部分销货款46 000元。 借：应收账款－－B公司 59 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费－－应交增值税 8 500 银行存款 1 000 借：银行存款 46 000 贷：应收账款－－B公司 46 000 折扣与折让 销售折让：由于商品质量等原因而给予的价格优惠 销售折扣： 根据购货批量的不同而给予的折扣优惠。销售折扣不存在质量等问题，又称批量折扣。 现金折扣：根据付款期的不同而给予的折扣优惠。现金折扣是为了鼓励债务人提前付款而设计。 1、A公司向B公司销售商品一批，不含税售价100000元，增值税17000元，代垫运费1000元，货款尚未收回，双方约定的折扣条件是（1/20，n/40）。 存在现金折扣时，客户若在折扣期内付款，则可以少付一定的款项，销货方应将少收的款项列作“财务费用”。 借：应收账款－－B公司 118 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费－－应交增值税 17 000 银行存款 1 000 2、B公司在20天之内付款，全部款项收到存入银行。 3、若B公司在20天之后付款，全部款项收到存入银行。 借：银行存款 117 000 财务费用 1 000 贷：应收账款－－B公司 118 000 借：银行存款