会计基础与实务 作者 陆建军 模块六 财 产 清 查.pptVIP

会计基础与实务 主编 陆建军 模块六 财 产 清 查 任务一 清 查 财 产复习思考题综 合 练 习任务二 处理财产清查结果复习思考题综 合 练 习 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 任务一 清 查 财 产 1.能进行中小企业的财产清查。2.能进行银行存款日记账的核对并编制银行存款余额调节表。1.了解财产清查的意义和种类。2.熟悉财产物资的盘存制度。3.熟悉财产清查的方法。 任务一 清 查 财 产 一、财产清查概述财产清查是指通过对货币现金、实物资产和往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计专门方法。(1)保护各项财产的安全和完整。(2)确保会计信息真实可靠。(3)加强资金使用，挖掘财产物资潜力。(4)完善财产管理制度。二、财产清查的种类财产清查可按下列标准进行分类：(一)按其清查范围分类 任务一 清 查 财 产 1.全面清查(1)年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确时。(2)单位撤销、合并或改变隶属关系时。(3)中外合资、国内联营时。(4)开展清产核资时。(5)单位主要负责人调离工作时。2.局部清查(1)对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结。(2)对于银行存款和银行借款，至少每月同银行核对一次。(3)对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应经常清查盘点。(4)对于债权债务，应每年至少核对一至两次。 任务一 清 查 财 产 (二)按其清查时间分类1.定期清查2.不定期清查(1)更换出纳员、财产物资保管员时。(2)发生非常灾害和意外损失时。(3)上级主管部门、财政、税务、银行以及审计部门进行临时检查时。(4)临时性的清产核资、资产评估等。(三)按清查执行单位分类1.内部清查2.外部清查 任务一 清 查 财 产 图6-1 财产清查的种类汇总图 三、财产、物资的盘存制度 任务一 清 查 财 产 财产物资的盘存制度有两种，即“永续盘存制”和“实地盘存制”。(一)永续盘存制(二)实地盘存制四、财产清查的方法(一)库存现金的清查表 6-1 表 6-1 (二)银行存款的清查 任务一 清 查 财 产 (1)企业已收，银行未收款。例如，企业销售产品收到转账支票，送存银行后即可根据银行盖章后退回的进账单回联登记银行存款的增加；而银行由于款项尚未收妥，不能立刻入账，则形成企业已收，银行未收款。(2)企业已付，银行未付款。例如，企业开出一张支票支付购料款，企业可根据支票存根、发货票及收料单等凭证，登记银行存款的减少；而此时由于银行尚未接到支付款项的凭证，并未办妥转账手续，则形成企业已付，银行未付款。(3)银行已收，企业未收款。例如，外地某单位给企业汇来款项，银行收到汇款单后，马上登记银行存款增加；而企业由于尚未收到汇款凭证尚未记银行存款增加，以及银行付给企业的存款利息等尚未入账，则形成银行已收，企业未收款。 任务一 清 查 财 产 (4)银行已付，企业未付款。例如，银行收取企业借款利息，银行已从企业存款中收取并已登记银行存款减少；而企业尚未接到银行的计付利息通知单，尚未登记银行存款减少，则形成银行已付，企业未付款。(1)企业收销货款30 000元，已记银行存款增加，银行尚未记增加。(2)企业付购料款20 000元，已记银行存款减少，银行尚未记减少。(3)接到上海甲工厂汇来购货款40 000元，银行已登记增加，企业尚未记增加。(4)银行代企业支付购料款3 000元，银行已登记减少，企业尚未记减少。 任务一 清 查 财 产 表 6-2 表 6-2 (三)往来款项的清查表 6-3 表 6-3 表 6-4 任务一 清 查 财 产 表 6-4 表 6-5表 6-6表 6-7 任务一 清 查 财 产 表 6-7 (四)实物财产的清查1.实地盘点2.技术推算盘点表 6-8 任务一 清 查 财 产 表 6-8 表 6-9 表 6-9 任务一 清 查 财 产 表 6-10 任务一 清 查 财 产 表 6-11 表 6-11 任务一 清 查 财 产 表 6-11 任务一 清 查 财 产 (1)10月22日，支付投资者利润60 000元，未到银行办理转账手续。(2)10月30日，支付银行手续费500元，付款通知收到公司。表 6-12 表 6-12 任务二 处理财产清查结果 一、财产清查结果的处理工作 财产清查的结果，通常有三种情况：①账存数与实存数相符；②账存数