《筹资业务财税重大差异的协同管理》.ppt

【案例】某房地产公司2008年金融危机，导致A商业地产项目完工后，难以售出，资金无法回笼，因此2009年向工商银行借款6亿元，用以支付A项目的工程款；2010年借款到期后，又向民生银行借款6亿元用以归还工商银行的借款。该公司将借款利息全部费用化，税务机关认为是用于超过12个月的存货，要求利息资本化，调增所得额2亿元。 请问：税务局做法是否正确？ 【提示】税法没有明确规定，会计制度构成税法的组成体系。-----国税函【2010】148号 （三）集团内法人间无偿非贸易资金往来的税务管理 1.企业所得税 ◆《税收征收管理法》第36条 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。 ◆《税收征收管理法实施细则》 第54条 纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：（2）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率； ◆《河北省地税、河北省国税关于明确企业所得税若干业务问题的公告》（2012年第1号）第九条的规定，企业将取得的银行借款无偿让渡给其他企业使用，应当视同独立交易的原则，按同期同类贷款利率计算利息收入并入应纳税所得额。 ◆国税发【2009】2号第98条规定，关联交易一方被实施转让定价调查调整的，应允许另一方做相应调整，以消除双重征税。？？ ◆国税发【2009】2号第30条规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。 【提示】实际税负相同主要指关联方之间适用税率相同，而且没有一方享受减免税、发生亏损弥补等情形，其应纳税所得额承担了相同的税收负担。 税源转移？ 浙江省国税局2011年企业所得税汇算清缴问题解答 12.我省部分大中型集团公司，为提高资金整体使用效率，对集团资金进行统一调度和使用，相应收取资金占用费或无偿使用，请问：所得税应如何进行调整？ 答：凡能证明双方适用税率相同，均未享受所得税优惠，资金占用费收取符合合理的商业目的，依照国税发【2009】2号的文件精神，其应纳税所得额可不再进行调整。 省内关联企业之间收取资金占用费或无偿使用比照上述规定处理。 印花税？ 【案例】广州首例反避税案：集团内法人公司间的资金往来独立定价调整 《南方日报》报道，广州市国税局对保洁公司进行了反避税调查，发现：该公司以总部的名义向中行广东省分行贷款总金额20亿元左右并列支全部利息，其中部分资金又转给下属法人公司使用但不收利息。决定根据《税收征收管理法》第36条进行调整，调增总部应纳税所得额共59626万元，补征企业所得税8149万元。 【提示】实行资金集中管理的企业集团，盈利的公司总部（控股公司）从银行贷款后提供给子公司使用，不宜完全免息，一般应参照资金成本率向子公司计收利息。 【提示】管理者应主要从企业所得税的角度考虑：如果总部盈利而子公司亏损，则应从低结算利息；反之则可从高结算利息（不超过银行贷款最高利率）；通过平衡各法人公司间的应税所得额（盈亏），减少所得税损失。 【提示】国税局决定要进行纳税调整，仅限于交易双方税率不同的情形，且仅在税率高的一方按税率差调整；同时必须遵循国税发【2009】2号规定的程序：经市局国际处反避税立案（还需上报总局大企业司反避税处），与企业协商，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》征询企业意见，达成一致后才能下达《特别纳税调查调整通知书》调整。-------2011年浙江国税--省内 2.营业税 ◆《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，指取得货币、货物或者其他经济利益。 ◆《营业税暂行条例实施细则》第五条规定，纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： 　　（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 　　（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； 　　（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。×-苏宁 【案例】“税收、发展、民生”与网友在线交流，网友问：关联方之间无偿拆借资金是否缴