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（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额 共有7项（P44~ P45 ） 三、应纳税额的计算 公式： 应纳税额 =当期销项税额 - 当期进项税额 （一）计算应纳税额的时间限定 （二）计算应纳税额时进项税额不足 抵扣的处理 （三）扣减发生期进项税额的规定 （四）销货退回或折让的税务处理 （五）向供货方取得返还收入的税务处理 （六）一般纳税人注销时进项税额的处理 （七）金融机构开展个人实物黄金业务增 值税的处理 （十）应纳税额计算实例 2.增值税扣税凭证抵扣期限的规定 （1）取得2010年1月1日后开具的符合规定的发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣。 （2）实行“先比对后抵扣”管理办法，取得2010年1月1日后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内申请稽核比对。 未实行“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得2010年1月1日后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，申报抵扣进项税额。 （二）计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 税法规定：当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。（P46） （四）销货退回或折让的税务处理 销货方、购货方应按照税法规定，相应对当期的销项税额或进项税额分别调整。（P46） 对于纳税人进货退出或折让而不扣减当期进项税额，造成少纳税的，都将被认定为偷税行为，并按偷税予以处罚。 （十）应纳税额计算实例 例3（教材例1P48） 例4、某企业为增值税一般纳税人，本期购买货物2000公斤，支付货款（不含增值税）80000元，该货物验收入库后当期由福利部门领用了400公斤。请根据税法规定，计算该企业当期不得抵扣的进项税额。 解： 福利部门领用货物成本=80000÷2000×400=16000（元） 该企业当期不得抵扣的进项税额=16000×17%=2720（元） 例5、某电器城系增值税一般纳税人，从某电器厂直接购进空调和电冰箱出售。2014年2月份共销售空调300台，售价8000元/台；销售电冰箱80台，售价6000元/台（该批空调、电冰箱的进价分别是5000元/台、4000元/台）。本月该电器城有购入货物准予抵扣的进项税额 为136000元。当月底有已售出的24台空调因为质量问题退货后到电器厂。上述价格均不含增值税，请根据税法规定，计算该电器城当月应缴纳增值税额？ 解：（1）空调的销售额为 8000×（300-24）=2208000（元） 电冰箱的销售额为 6000×80=480000（元） 2月份该商场销售额为 2208000+480000=2688000（元） （2）当期销项税额为 2688000×17%=456960（元） （3）当期进项税额扣减额为 5000×24×17%=20400（元） 当期进项税额为 136000-20400=115600（元） （4）该电器城当月应缴纳增值税额 456960-115600=341360（元） 第二章 增值税法 第一节 征税范围及纳税义务人 第二节 税率与征收率 第三节 一般纳税人应纳税额的计算 第四节 小规模纳税人应纳税额的计算 第五节 进口货物征税 第六节 出口货物退（免）税 第七节 税收优惠 第八节 征收管理 第九节 增值税的纳税筹划 注意：增值税的概念（P25 ） 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。 增值税的特点 1、保持税收中性 2、普遍征收 3、税收负担由商品最终消费者承担 4、实行税款抵扣制度 5、实行比例税率 6、实行价外税制度 增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。（2008年11月5日审议通过，2009年1月1日起施行） 2011年底，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作。试点行业是交通运输业和部分现代服务业。 本章重点、难点是第三节、第四节、第五节。具体可概括为“销售额的确定”、“销项税额和进项税额的计算” 、“进口证税的计算”。 第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围 二、纳税义务人和扣缴义务人 三、一般纳税人和小规模纳税人 的认定及管理 1、征税范围一般规定（P26~P27） （1）销售或进口的货物 有形动产，包括电力、热力、气体在内；销售指有偿转让货物的所有权。 （2）提供的应税劳务 （加工、修理修配劳务） 有偿指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 2、具体规定 注意：前六项