中小学校会计制度(操作实务).ppt

返 回 《新旧中小学校会计制度有关衔接问题的处理规定》 文号：财会[2014]5号 发布时间：2014年1月28日 生效时间：发布之日起生效 主要内容 一、新旧制度衔接总要求 二、原账科目余额转入新账 三、基建账相关数据并入新账 四、食堂账相关数据并入新账 五、财务报表新旧衔接 一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2014年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表 2014年1月1日起：严格执行新制度 一、新旧制度衔接总要求 （二）衔接步骤 第一步：根据原账编制2013年12月31日的科目余额表 第二步：按照新制度设立 2014年1月1日的新账 第三步：将2013年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整与基建和食堂并账调整），编制2014年新账各会计科目的期初余额 第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表 第五步：及时录入调整后的2014账务系统。 二、原账科目余额 转入新账 （一）资产类 1.“现金”要对应填入 → 新制度“库存现金” “银行存款”要对应填入→ 新制度“银行存款—财政/基金/直接支付” “零余额账户用款额度”要对应填入 → 新制度“零余额账户用款额度—财政/基金/事业/其他” “财政应返还额度”要对应填入 → 新制度“财政应返还额度” 2.“应收款” → 新制度“应收账款—教育用品/电教耗材”和“其他应收款” 3.“材料” → 新制度“存货” 二、原账科目余额 转入新账 5.“固定资产” 固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析： 达不到新制度中固定资产确认标准的 未领用出库的：余额转入“存货”，将相应的“固定基金”转入“事业基金” 已领用出库的：冲销相应的“固定资产”和“固定基金” 符合新制度中固定资产确认标准的：余额转入“固定资产”科目 6. “无形资产” → 新制度“无形资产” 科目，将相应的“事业基金”转入“非流动资产基金——无形资产” 二、原账科目余额 转入新账 （二）负债类 1.“应缴财政专户款”、“代管款项” → 新制度“应缴财政专户款”、“代管款项” 2.“应付款” → 新制度“应付账款—教育用品/电教耗材”和“其他应付款账款” 二、原账科目余额 转入新账 （三）净资产类 1、“事业基金”中的“一般基金” → 新制度“财政补助结转” 二、原账科目余额 转入新账 2.“固定基金” → 转为新制度“非流动资产基金——固定资产” 3.“专用基金” → 新制度“专用基金” 4.“事业结余”、“结余分配” 一般无余额 三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 制度解析 中小学校应当按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入本校财务会计“大账”。新制度设置了“在建工程”科目，中小学校应当在新账中上述科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。 将2013年12月31日原基建账中相关科目余额并入新账时：按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额借记新账中“在建工程——基建工程”科目；按照基建账中“交付使用资产”等科目余额，借记新账中“固定资产”等科目； 三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 按照基建账中“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“其他应收款”等科目余额，分别借记新账中“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“其他应收款”等科目；按照基建账中“基建拨款”科目余额，贷记新账中“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”科目； 三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 按照基建账中“基建投资借款”科目余额，贷记新账中“短期借款”、“长期借款”等科目；按照基建账中“应付工程款”科目余额，贷记新账中“应付账款”、“长期应付款”科目；按照基建账中“其他应付款”科目，贷记新账中“其他应付款”科目；按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”、“交付使用资产”等科目余额合计数减去“应付工程款”、“其他应付款”等科目余额合计数后的金额，贷记新账中“非流动资产基金”科目相关明细科目； 三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 ?按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目；按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中“事业基金”科目。 中小学校执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在本校财务会计“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。 三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 基建首次并账流程 将2013年12月31日原基建账中相关科目余额并入新账时： 1）.按照基建账