审计第讲.ppt

浙江财经学院会计学院 赵敏 《高级财务会计》 引例： 陈江领到年终奖2万元，他认为： 银行存款利率太低 想投资购房本钱太少 于是想投资股票市场 到证券公司办完各项手续后，便开始选者要投资的股票，但不知道购买哪一家上市公司的股票能够获得比较稳定的股利。 引例： 小吴：挑一个每股收益大的公司 小李：每股现金流量最大的公司 小王：最好再看看公司的审计报告 陈江： 为什么要看审计报告？ 引例： 什么是审计？ 对有关经济活动和经济事项的说法进行验证。 审计和会计有何区别？ 会计是具体的实务操作；审计是检查会计实务操作正确性的。 专升本主要题型： 课程简介 性质：选修，4学分 考核：考试（闭卷）50%+平时成绩50% 特点： 逆向思维——真的吗？ ——为什么？ 综合性、逻辑性、实践性 本讲主要内容： 一、审计的产生与发展 二、审计的概念与种类（重点） 审计的产生与发展 （一）产生 萌芽—16世纪意大利合伙企业 形成—英国的股份制企业制度 1720年，南海公司破产事件：CPA产生 1853年，爱丁堡会计师协会，CPA职业产生 审计的产生与发展 17世纪末到18世纪初，英国正处于经济发展的兴盛时期。长期的经济繁荣使得私人资本不断集聚，储蓄不断膨胀，而投资机会相应不足，大量暂时闲置的资金有待寻找出路。 在这种情形下，一家名为南海公司的股份公司在1711年宣告成立。南海公司的业务范围是在南美经营奴隶贸易和捕鲸业务，但在公司董事中并无一人精于此道，公司发起人的真正目的就是利用人们急于投资发财的欲望骗取钱财。　　在公司成立的最初几年，南海公司先以认购政府债券的方式从政府那里获得了对南美贸易的垄断权，在公众中树立了创利公司的光辉形象，引起了人们购买该公司股票的极大兴趣。 审计的产生与发展 1720年，南海公司承诺接收全部国债，并允许客户以分期付款的方式如第一年仅仅只需支付10％的价款来购买公司的新股票，使得投资者接踵而至，其中包括半数以上的众参议员和国王。由于股票供不应求，该公司的股票行情急剧上扬。同年4月，该公司新发行的300英磅面值的股票在一个月内便上升了近一倍，三个月后便涨到了1000英磅以上。由于股票价格持续上涨，其股价就象一个越吹越大的泡沫，人称“南海泡沫”。 而此时，该公司的经营状况已到了濒临破产的边缘。眼见陷阱已经布好，公司的操纵者便决定脱身，他们抛出了全部的股票。而当公众了解到公司的真相以后，南海公司的股票价格便一泻千里，市场笼罩在一片恐慌之中，成千上万的股民惨遭重创甚至倾家荡产。　 审计的产生与发展 南海公司破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资任何债权人，数以万计的股东和债权人蒙受损失。英国议会面对舆论的压力，为平息南海公司破产引发的风波，于1720年9月成立了13人组成的特别委员会，秘密查证南海公司破产事件。 在查证中发现该公司的会计记录严重失真，并有明显篡改舞弊行为。为此聘请会计师查尔斯.斯内尔对南海公司帐目审查，查尔斯以会计师名义提出了查账报告书，指出南海公司存在着严重的舞弊行为，这标志着独立审计师----注册会计师的正式诞生。 审计的产生与发展 （二）发展 审计的产生与发展 审计的产生与发展 例：注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段( ) A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计 审计的概念与种类 （一）审计的概念 审，繁体字为“審”。上面是宝盖表示住房；中间象兽爪分开之形，即通过兽爪遗留下来的足迹，辨别是何种动物；下面是个田字；其本意是田里种的庄稼被践踏了，可以通过兽爪留下来的足迹加以辨认，进而是何种动物所为。后来本意消失，被用作“详知、明悉”之意。 (刘云，2005) 审计的概念与种类 （一）概念（重点掌握） 中国注册会计师协会： 对财务报表是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制以及是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成 果和现金流量发表意见 。 国际会计师联合会： 财务报表的审计目标是审计师能够对财务报表是否在所有重要方面是否按照确定的财务报告框架编制发表审计意见。 审计的概念与种类 美国会计学会（AAA）：“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认