审计计划重要性和审计.ppt

* * 《审计学》（第七版） * 第6章审计计划、重要性和审计风险 第1节审计计划 第2节重要性 第3节审计风险 审计计划的含义： 审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 一、审计计划的含义和作用  第1节审计计划 * 《审计学》（第七版） *  第1节审计计划 审计计划的作用： 1、使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据 2、可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。通过审计计划，预先对审计工作做安排，有利于提高审计效率。通过实际与计划的对比，检查审计工作的完成情况。 3、可以避免与被审计单位之间发生误解。通过审计计划，可以与被审计单位事先进行协调，使被审计单位能及时提供资料，避免产生矛盾。 两个层次 A、总体审计策略 B、具体审计计划 二 、审计计划的种类和内容 -审计计划应由审计项目负责人编制。 -审计计划应形成书面文件，在工作底稿中加以记录。 （一） 总体审计策略 1. 总体审计策略的含义 2. 总体审计策略的内容 3.总体审计策略的编制 1. 总体审计策略的含义 总体审计策略，是指对审计的预期范围和实施方式所做的规划，用以确定审计的范围，时间和方向，并指导具体审计计划。 2. 总体审计策略的内容 （1）确定审计业务的特征。 （2）明确审计业务的报告目标。 （3）重要会计问题及重点审计领域，可以通过分析性复核确定。 （4）审计工作进度及时间，费用预算。 （5）审计小组的人员工作安排表。 （4）审计重要性水平和审计风险。 （6）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用。目的：可以提高审计质量和审计效率。 （7）其他有关内容。 3．总体审计策略的编制 总体审计计划应该具有全面性，概要性， 并特别强调做好时间预算。 时间预算表如表6—1所示 单位：小时 去年实际耗用时间 本年预算 本年实际耗用时间 去年实际与预算差异 差异说明 总时数 其中 张某 李某 赵某 现金 10 8 7 7 -1 应收帐款 40 35 36 8 28 +1 存货 50 45 43 13 10 20 -2 固定资产 15 13 1 4 10 +1 应付帐款 20 15 17 6 11 +2 … … … … … … … 总计 耗用时间 审计项目 时间预算表 1.具体审计计划的概念 具体审计计划，是指依据总体审计策略制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划和说明。 （二）、具体审计计划 2.具体审计计划的内容 在具体审计计划中，应包括审计具体目标、审计步骤、执行人员及执行日期、审计工作底稿的索引号以及其他有关情况。 3.对具体审计计划的要求 具体审计计划应该详细、具有可操作性，可以通过编制审计程序表来完成。 审 计 程 序 表 被审计单位名称 审计项目名称 会计期间 签名 日期 索引号 编制人 复核人 页次 执行情况 审计程序 工作底稿索引 执行人 日期 1. 2. … * 《审计学》（第七版） * 第1节审计计划 三、审计计划的审核 编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。 对在审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补充、完善，并在工作底稿中加以记载和说明。 四、审计计划的记录 * 《审计学》（第七版） * 第2节重要性 一、重要性的定义及适用范围，意义 1、重要性的定义 我国审计准则对重要性的定义：“重要性，取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。” A.重要性概念是针对会计报表而言的。 B.重要性概念应从会计报表使用者的角度来考虑。 C.重要性的判断离不开特定的环境。 （1）同样金额对规模大的企业而言是不重要的；而对规模小的企业则是重要的； （2）同样金额在不同时期对同一企业而言，其重要性也不一样； * 《审计学》（第七版） * 第2节重要性 D.重要性概念具有数量和质量两个方面的特征 （１）数量的特征：一般来说 ，金额大的错报比金额小的错报重要。 （２）质的特征：错误的性质 某些错报从量的方面看并不重要，而从质的方面考虑，却是很重要。 E.对重要性的评估需要运用职业判断 性质方面的考虑例如： 涉