小企业会计必读.ppt

c、计算贴现收入 　　贴现收入=到期值－贴现利息 d、编制会计分录 　　借：银行存款（贴现收入）　　 　　 贷：应收票据或短期借款 　　 借或贷：财务费用（差额） 练习：做出下列业务的会计处理。 1、A企业销售一批产品给B企业，货已发出，货款30 000元，增值税额为5 100元。双方商定采用商业汇票结算。B企业交给A企业一张3个月到期不带息的商业承兑汇票，面额为35 100元。 （1）3个月后，应收票据到期，A企业收回款项35 100元，存入银行。 （2）如果该票据到期，B企业无力偿还票款。 2、甲企业2014年1月1日销售一批产品给乙企业，货已发出，专用发票上注明的销售收入为10 000元，增值税额为1 700元。收到乙企业交来的商业承兑汇票一张，期限5个月，票面利率为4%。 6月1日票据到期收回款项。 3、甲企业2014年3月1日取得一张面值为20000元，期限3个月的不带息银行承兑汇票，企业持有一个月后向银行申请贴现（不带追索权），贴现率为6%，计算贴现净额并进行账务处理。 4、企业于4月1日将2月1日签发的面值为100 000元、年利率8%、3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现（不带追索权），贴现率为10%。作出贴现会计处理。 5、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2014年3月，发生下列业务： （1）3月4日，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为20 000元，增值税额3 400元，乙公司以一张期限为60天，面值为23 400元的无息商业承兑汇票支付。该批商品成本为16 000元。 （2）3月11日，A公司从甲公司购买原材料一批，价款20 000元，按合同规定先预付40%购货款，其余货款验货后支付。 （3）3月20日，因急需资金，A公司将收到的乙公司的商业承兑汇票到银行办理贴现，年贴现率为10%。 （4）3月21日，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。增值税专用发票注明价款20 000元，增值税3 400元。 要求：编制上述业务的会计分录 财务费用 1、A企业销售一批产品给B企业，货已发出，货款30 000元，增值税额为5100元。双方商定采用商业汇票结算。B企业交给A企业一张3个月到期不带息的商业承兑汇票，面额为35100元。 借：应收票据35100 贷：主营业务收入30000 应交税费—应交增值税（销项税额）5100 3个月后，收回款项 借：银行存款35100 贷：应收票据35100 如果该票据到期，B企业无力偿还票款 借：应收账款35100 贷：应收票据35100 2、甲企业2014年1月1日销售一批产品给乙企业，货已发出，专用发票上注明的销售收入为10 000元，增值税额为1 700元。收到乙企业交来的商业承兑汇票一张，期限5个月，票面利率为4%。 借：应收票据11700 贷：主营业务收入10000 应交税费—应交增值税（销项税额）1700 票据到期收回款项 利息=11700*4%*5/12=195元 借：银行存款 11895 贷：应收票据 11700 财务费用 195 3、甲企业2014年3月1日取得一张面值为20000元，期限3个月的不带息银行承兑汇票，企业持有一个月后向银行申请贴现（不带追索权），贴现率为6%，计算贴现净额并进行账务处理。 贴现净额：20000-20000*6%/12*2=19800 借：银行存款19800 财务费用200 贷：应收票据 20000 4、企业于4月1日将2月1日签发的面值为100 000元、年利率8%、3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现（不带追索权），贴现率为10%。 票据到期值=100 000X（1+8%/12X3）=102 000 元 贴现息=102 000X10%/12X1=850元 实收贴现金额=102 000-850=101 150 借：银行存款 101 150 贷：应收票据 100 000 财务费用 1150 5、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2014年3月，发生下列业务： （1）3月4日，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为20 000元，增值税额3 400元，乙公司以一张期限为60天，面值为23 400元的无息商业承兑汇票支付。该批商品成本为16 000元。 （2）3月11日，A公司从甲公司