浙江财经大学中级财务会计第二章货币资金.ppt

第二章 货币资金 教学目的与教学要求 通过本章的学习，了解货币资金的内容以及相关的管理和控制制度，现金管理的有关规定，支付结算办法等。掌握现金的使用范围，现金盘盈盘亏的会计处理，各种结算办法下的会计处理，其他货币资金的会计核算。本章的难点是现金盘盈盘亏的会计核算、商业汇票结算方式下的会计处理等。 1、货币资金的概念 2、货币资金的内容 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 二、货币资金管理和控制的原则 1、严格职责分工。主要是不相容职务的分离（是指那些由一个人或者一个部门承担就容易发生差错舞弊或者掩盖差错舞弊行为的职务）。 2、收支两条线，严禁坐支。 （所谓坐支，是指直接从收入中发生支出）。 3、实施内部稽核。 4、实行定期轮岗制度。 第一节 库存现金 一、库存现金的管理 （一）现金管理的有关规定 1.现金的使用范围（八个方面） 2.库存现金的限额 (二)现金的内部控制制度 二、现金收支的核算 1、签发现金支票向银行提取现金1000元。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 2、将本日收入现金1000元送存银行。 借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 3、职工张某预借差旅费1000元。 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 4、职工张某出差后报销1100元。 借：管理费用 1100 贷：其他应收款 1000 库存现金 100 三、库存现金的清查 通过设“待处理财产损溢”科目来核算现金的盘盈和盘亏。 1.现金盘盈的会计处理（实际数大于帐面数） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、厂部用现金200元购买办公用品。 借：管理费用 200 贷：库存现金 200 查明原因后，属于少支付、应偿还的现金 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 无法查明原因的 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 2.现金盘亏的会计处理（实际数小于帐面数） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 查明原因后 借：管理费用（无法得到赔偿的） 其他应收款（由责任人或保险公司陪偿的部分） 贷：待处理财产损溢 第二节 银行存款 一、银行存款的管理与核算 银行存款帐户 基本存款帐户 （工资、奖金等现金支取） 一般存款帐户 临时存款帐户 专用存款帐户 一家企业只能开设一个基本存款帐户，一般存款帐户可以开设多个，但不得在同一家银行的几个分支机构开设一般存款帐户。 银行存款的一般帐务处理： 1、企业销售产品、提供劳务后取得收入 借：银行存款 贷：有关帐户 2、企业将现金送存银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、企业从银行帐户中支付款项 借：有关帐户 贷：银行存款 二、支付结算办法及其帐务处理 （一）票据及其帐务处理 票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 1.银行汇票 (1)银行汇票的含义 出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 (2)银行汇票的特点：单位和个人的款项结算均可使用；有效期自出票日起一个月；可以背书转让。 (3)银行汇票结算的一般程序与会计处理 申请人 申请人开户银行 持票人 持票人开户银行 1.申请 2.取得汇票和解讫通知 3.采购 4.发货 5.填进帐单 6.根据进帐单回联入帐 . 7.通知 8.划款 申请人的会计处理： （1）取得汇票 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 （2）购入物资 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进） 银行存款（多余款退回） 贷：其他货币资金——银行汇票 持票人的会计处理： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 2.商业汇票 （1）商业汇票的含义：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 （2）商业汇票的特点：适用范围；期限为最长不超过六个月；分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。 （3）银行承兑汇票结算的一般程序 申请人 申请人开户银行