税收讲义PPT课件.ppt

* 第四章：企业所得税 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 * 新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。 * 第五章：个人所得税 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 2011年9月1日起，中国内地个税免征额调至3500元。 * 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。 比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。” * 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用） 应纳税所得额=扣除五险一金后月收入-扣除标准 税收理论与实务 * 第一部分：税收基本理论 一、关于税收 二、税收分类 三、税制构成要素 * 第二部分：重要税种介绍 第一章：增值税 第二章：消费税 第三章：营业税 第四章：企业所得税 第五章：个人所得税 * 教材及参考书目 《中国税制》马海涛主编2001年 中国人民大学出版社 《中国税制教程》杨秀琴 钱晟编著1999年12月 中国人民大学出版社 《税法》财政部注会考试委员会编2012年 经济科学出版社 《 MBA税收理论与实务》冯耕中主编1999年 西安交通大学出版社 * 第一部分：税收基本理论 一、关于税收 （一）税收概念：是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 1、征税主体－－政府 2、征税依据－－政治权力 3、征税的动因－－实现政府的职能 4、税收的本质－－分配 * （二）税收的形式特征(区别于其他分配形式) 1、非直接偿还性（无偿性）：就具体的征收过程看，国家征税后，税款即为国家所有，不存在对纳税人的直接偿还问题。从财政活动的整体来看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，又反映出税收有偿的一面。 2、强制义务性（强制性）：税收的征收依据的是国家政治权力，非财产权力，即与生产资料占有与否无关。依法纳税是人们不应回避的法律义务 3、法定规范性（固定性）：税收的课征对象及征收比率都是以法律形式实现规定的，只能依照法律按预定标准征收。 * 二、税收的分类 我国现行税制包