第章审计导论.ppt

审计学课程内容体系 * 二、审计的作用 制约性作用 揭示差错和弊端 维护财经法纪 促进性作用 改善经济管理 提高经济效益 * 第五节　审计的分类 目前审计分类 基本分类 其他分类 按审计主体 按审计的内容及目的 按审计范围 按审计实施时间 按审计执行地点 等等 政府审计 内部审计 注册会计 师审计 按审计的 主体分类 财务报表 审计 经营审计 合规审计 按审计内 容和目的 * 其他 报告要求 客体 主体 注册会计师 有关法规和会计准则 会计报表和相关信息 就会计报表的公允性和合法性表示审计意见 审计报告对外发布 财务报表审计 以评价经营业绩、 寻找改善途径并 提出建议为目的 1 没有固定的审计依据， 建立评价标准是 审计工作内容的一部分 4 注册会计师、政府审计 人员和内部审计人员 都可以成为审计主体 2 审计报告往往仅 限于委托人使用 3 经营 审计 确定被审计单位财务活动 是否符合有关法律、法规、 规章制度、合同等为目的 1 审计报告的使用范围 有限（对于注册会计师 开展的审计业务中， 这种类型较少） 4 由审计机关或其委托的 审计组织或人员实施 2 审计依据是相关法律、 法规、规章制度、合约等 3 合规 审计 审计的其他分类 * 1、按审计范围分类 全部审计 局部审计 专项审计 2、按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计 3、按审计执行地点分类 报送审计 实地审计 4、按审计动机分类 强制审计 任意审计 5、按审计是否通知被审计单位分类 预告审计 突击审计 6、按审计使用的技术和方法分类 账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计 独立审计与政府审计、内部审计的联系主要表现为： （1）独立审计与政府审计、内部审计共同构成审计监督体系；（ 2）三者既相互联系，又各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不能替代，更不存在主导和从属的关系。 独立审计与政府审计、内部审计的区别 审计目标不同 独立审计是注册会计师依法对被审单位会计报表的合法性、公允性进行审计。政府审计师对单位的财政收支或财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计；内部审计人员主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计。 独立性和权威性不同 独立审计和政府审计均属于外部审计，不受被审单位管理当局的领导和制约，其独立性要高于内部审计。但从独立性来看，独立审计好与政府审计；从权威性来看，政府审计要高于独立审计。 遵循的审计标准不同 独立审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则进行的审计；政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则进行的审计；内部审计是内部审计人员遵循内部审计准则进行的审计。 接受审计的自愿程度不同。 独立审计是以独立的三方的身份对被审单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所；政府审计和内部审计均属于强制审计。另外，三者在审计范围、法定权限等方面也存在一定的差异。 独立审计与政府审计、内部审计的联系主要表现为： （1）独立审计与政府审计、内部审计共同构成审计监督体系； （2）三者既相互联系，又各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不能替代，更不存在主导和从属的关系。 第六节　注册会计师职业 * 一、什么是注册会计师 注册会计师是依法取得注册会计师资格证书，接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。 个人独资 普通合伙制 有限公司制 有限合伙制 会计师事务所 组织形式 1、在我国，注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。 2、目前，根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师只准设立有限公司制会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所，另外，我国还设有一些中外合作会计师事务所。 注 意 * 服务范围 鉴定业务 相关业务 财务报表审计业务 其他鉴证业务 商定程序业务 代编财务信息业务 管理咨询业务 财务报表审阅业务 特殊目的审计业务 注册会计师事务所的服务范围 四、与注册会计师有关的组织机构 （一）国际会计师联合会（IFAC） （二）中国注册会计师协会 中国注册会计师协会成立于1988年； 1995年6月与中国注册审计师协会联合； 2000年9月，与中国资产评估师协会合并。 以下几张是讨论或补充的内容 * 不正常的三方关系 经理层和理事会重叠 审计委托人 被审计人 审计人CPA 公司所有者和经营者的权利与义务 股东（委托人）