第章审计计划.ppt

审计风险 基本的审计风险模型 AR=RMM×DR AR=IR×CR×DR（at assertion level） S.t. AR、RMM、DR、IR、CR∈（0，1] * * CPA通常无法给予某个风险要素以精确的数值，而经常用高、中、低来代替 审计风险 用于计划目的的审计风险模型 PDR= AAR/RMM PDR= AAR/（IR×CR） PDR: Planned Detection Risk AAR: Acceptable Audit Risk * * 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，反之亦然 * * 检查风险水平 决定财务报表实质性程序的性质、范围和时间安排 可接受的DR 实质性程序 性质 实质性程序 时间 实质性程序 范围 高 分析程序和 交易测试为主 期中审计为主 较少样本 较少证据 中 分析程序、交易与余额测试结合 期中、期末和 期后审计结合 适中样本 适量证据 低 余额测试为主 期末和期后 审计为主 较大样本 较多证据 审计风险 练习 假设AAR为5%，IR为100%，CR为100%，则CPA的考虑是什么？PDR为多少？ 假设AAR为5%，IR为80%，CR为80%，则CPA的考虑是什么？PDR 为多少？ * * 审计风险 单选： 关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是( )。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的 C.审计风险是注册会计师审计前面临的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 * * 审计风险 单选： 下列有关检查风险的观点不能认同的是（ ）。 A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D．检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 * * 审计风险 降低审计风险的途径 如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平 通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 * * 审计风险 审计风险的调整 在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异 在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分 * * 【本章重点、难点】 审计重要性 审计风险 * * * * * 审计计划 具体审计计划的内容 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 针对审计业务需要实施的其他审计程序 * * 审计计划 多选： 具体审计计划应包括下列内容（ ）。 A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B．注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C．注册会计师需要实施的其他审计程序 D．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 * * 审计计划 与治理层和管理层的沟通 CPA可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通 当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，CPA应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性 * * 审计计划 单选： 注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法正确的是（　）。 A．注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 B．注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 C．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通 D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通 * * 审计计划 判断（2007年真题） 注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。（ 　） * * 审计计划 多选： 下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（　）。 A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C．小型被审计单位无需制定总体审计策略 D．项目负责人和项目组其他关键成