第章纳税筹划导论.ppt

纳 税 筹 划 南京信息工程大学经济管理学院 于波 联系方式：yubo@nuist.edu.cn选用教材 纳税筹划教程，毛夏鸾、刘钰主编，机械工业出版社，2009.1 目 录（26+6学时） 第一章 导论 第二章 基本理论与方法 第三章 增值税的纳税筹划 第四章 消费税的纳税筹划 第五章 营业税的纳税筹划 第六章 关税的纳税筹划 第七章 企业所得税的纳税筹划 第八章 个人所得税的纳税筹划 第九章 其他税种的纳税筹划 第一章 导论 了解纳税筹划，首先需要了解税收！ 公共需要（公共交通、国防安全、医疗卫生、教育培训等）——公共产品——政府——税收 税收——是公共部门用于满足公共需要、执行公共事务的社会必要费用，是政府提供公共产品的费用补偿，是国家调节社会经济运行的经济杠杆。 特征：强制性、无偿性、固定性 什么是纳税筹划？ “如果纳税人依据法律所作的某些安排可以少缴税，那么就不能强迫他们多缴税。”——汤姆林（英国上议院议员） 案例 2005年，某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得1，8000元，如何填写稿酬分配表才能纳税额最小？ （1）均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元） （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： 5人免税；第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)*=1568(元） 比较方案1 和方案2，方案2节约税金：1848 — 1568 = 280（元） 案例 英国17世纪中期征收的“窗户税”：从量税，2-10先令 方案1：改装窗户，躲避税务检查； 方案2：建造房屋时少开窗户，甚至不开窗户。 方案1为逃税，方案2为纳税筹划。 案例的启示？ 纳税筹划的概念 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳等目标的一系列谋划活动。 国际财政文献局（IBFD）：通过纳税经营活动或个人事物活动的安排，以达到缴纳最低的税收。 纳税筹划的概念 纳税筹划：纳税人在税法规定许可的范围内，在国家宏观经济政策的指导下，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，以减轻税收负担为目的而进行节约税收成本的活动。 纳收筹划的特点 合法性/法律性 预期性/筹划性 目的性 风险性 收益性 纳税筹划与偷税 《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十三条 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。 法律责任： 追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金； 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金； 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 纳税筹划与欠税 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 法律责任： 50%以上5倍以下的罚款 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票 逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件：有欠税的事实存在；转移或隐匿财产；致使税务机关无法追缴；数额在1万元以上 法律责任： 数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金； 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 纳税筹划与抗税 第六十七条 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。 情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。 纳税筹划与骗税 第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 纳税筹划与避税 第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或