纳税调整收入扣除部分.ppt

会计处理： 税务处理 企业将自产产品用于对外捐赠，不具备商业实质，会计不确认收入。但符合税收规定的视同销售收入，应确认视同销售收入1.2万元，纳税调整增加1.2万；同时确认视同销售成本1万元，纳税调整减少1万元。 注意：企业对外捐赠支出，还要通过A105070(捐赠纳税调整明细表）进行纳税调整，即捐赠支出不应超过利润总额12%的部分。 某房地产开发企业发生2个开发项目。 项目1：2013年预售收入7000万，2014年完工，结转开发成本5000万，实际发生营业税金及附加525万元，并在2014年转入当期损益。 会计处理 :2014年结转开发产品收入、成本时 借：预收帐款7000 贷：主营业务收入 7000 借：主营业务成本5000 贷：开发产品 5000 借：营业税金及附加525 贷：应交税费 525 项目2：2014年预售收入8000万，实际发生营业税金及附加500万，未在2014年计入当期损益 假定开发项目的预计毛利额均为10%，不考虑土地增值税因素 会计处理： 2014年预售收入 借：银行存款8000 预收账款 8000 借：应交税费 600 贷：银行存款 600 月季度申报表（新）.XLS 河北省国家税务局2013年第 8 号公告 一、房地产开发经营企业销售未完工产品的计税毛利率调整为： (一)开发项目位于石家庄市城区及郊区的，不得低于25%； (二)开发项目位于其他地级市城区及郊区的，不得低于20%； (三)开发项目位于其他地区的，不得低于10%； (四)属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于5%。 二、《河北省国家税务局关于房地产开发经营业务企业所得税有关问题的公告》(2011年第1号)第二条废止。 三、本公告自2014年1月1 日起执行。 国税函〔2010〕201号 房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额。 填表说明 第21行“三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”：填报房地产企业发生销售未完工产品、未完工产品结转完工产品业务，按照税法规定计算的特定业务的纳税调整额。第1列“税收金额”填报第22行第1列减去第26行第1列的余额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。 冀2014年第5号 符合农、林、牧、渔项目减免企业所得税的企业收到政府有关部门拨付的财政性资金所得税处理问题 根据《实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得。 因此企业应将取得的有关部门拨付的财政性资金与优惠项目分别核算，对取得的政府有关部门拨付的财政性资金，凡符合不征税收入条件的按不征税收入进行处理，凡不符合不征税收入条件的计入应纳税所得额。 注意: 1、A104000期间费用明细表，业务招待费（销售费用、管理费用）与调整表中业务招待费支出账载金额，基本一致（填报A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表例外）。 《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费，不论是哪个部门发生的，统一在管理费用科目核算。 部分企业出于会计核算可理解性原则的要求，将专设的销售机构发生的业务招待费放在“销售费用”科目核算，将其余的业务招待费放在“管理费用”科目核算，对企业会计损益和所得税没有产生影响。 广告费和业务宣传费、佣金和手续费，在两张表中都有会计核算金额的填报。 2、国家税务总局公告2012年第15号：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 3、关于业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数：包括视同销售收入、投资收益（从事股权投资业务企业）。 非金融企业之间借款利率是否可以按小额贷款公司利率在税扣除? A105000 纳税调整项目明细表 行次 项 目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 1 2 3 4 1 一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11） * * 　 　 2 　 （一）视同销售收入（填写A105010） * 　 　 * 3 　 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） 　 　 　 　 4 （三）投资收