营业税改征增值税专题讲座(肖老师).ppt

* * * * * * * * * * * * 50万以下 * 外地汽油无发票 集团公司税负不均（货物代理6%-11%），合并纳税 * * * 财产税行为税；财政总支出近11万亿 (4kw,39 /＄100wV2.3kw/) ＄100w 财产税%资源税； * * * * * * * * * 自然灾害、交通意外可抵 管理不善、霉烂变质、被盗丢失不可抵 摩托车、游艇、小汽车 * 自然灾害、交通意外可抵 管理不善、霉烂变质、被盗丢失不可抵 摩托车、游艇、小汽车 * 财产税行为税； 财产税%资源税； * 2012年1月11日解学智 * 国家税务总局公告2012年第43号 　二、纳税申报资料　　纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。　　（一）纳税申报表及其附列资料　　1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：　　（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；　　（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）；　　（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；　　（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）；　　一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他一般纳税人不填写该附列资料。　　（5）《固定资产进项税额抵扣情况表》。　　2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：　　（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；　　（2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。　　小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。其他小规模纳税人不填写该附列资料。　　3.上述纳税申报表及其附列资料表样和《填表说明》详见附件。（二）纳税申报其他资料　　1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；　　2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；　　3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；　　4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；　　5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；　　6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；　　7.主管税务机关规定的其他资料。　　（三）纳税申报表及其附列资料为必报资料。纳税申报其他资料的报备要求由试点8省市省国家税务局确定。 * 附件2 《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》 及其附列资料填表说明 ? 本申报表适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）填报。 一、名词解释 （一）本申报表及本《填表说明》所称“货物”，是指增值税应税的货物。 （二）本申报表及本《填表说明》所称“劳务”，是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。 （三）本申报表及本《填表说明》所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。 （四）本申报表及本《填表说明》所称“按适用税率征税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的征税方法。 （五）本申报表及本《填表说明》所称“按简易征收办法征税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的征税方法。 （六）本申报表及本《填表说明》所称“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。 （七）本申报表及本《填表说明》所称“税控增值税专用发票”，具体包括以下三种： 1.增值税防伪税控系统开具的防伪税控《增值税专用发票》； 2.货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物运输业增值税专用发票》； 3.机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车销售统一发票》。 二、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明 （一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。 （三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。即：税务登记证号码。 （四）“所属行业”：按照