营改增增值税发票.ppt

九、增值税专用发票 增值税专用发票发票联 增值税专用发票记账联 增值税专用发票抵扣联 增值税普通发票 服务业、娱乐业、文化体育业普通发票 服务业、娱乐业、文化体育业增值税专用发票 交通货物运输业普通发票 交通货物运输业增值税专用发票 铁路运输业增值税专用发票 邮政服务业增值税专用发票 餐饮行业发票-机打发票 餐饮行业发票-定额发票 营业税改征增值税培训 营改增发展趋势 1 2 3 Future 4 模块一 话说“营改增” 案例说明 案例：交通运输业“营改增”案例 北京市某交通运输企业A公司为生产企业B公司提供运输劳务，取得收入1000万元，其中耗用油品等可抵扣费用为470.6万元。 B公司当年确认销项税额500万元，进项税额300万元（不包括运费进项）。 增值税与营业税区别 模块一 话说“营改增” 案例：交通运输业“营改增”案例 假设业务发生在2011年，按照现行政策计算。 A公司：按照3%的税率缴纳营业税，缴纳30万元营业税。 B公司：按照7%的进项抵扣，抵扣运费进项70万元。 B公司应缴增值税=500-300-70＝130（万元） 假设该业务发生在2013年，按照北京营业税改征增值税政策计算。 A公司：应缴增值税=1000×11%-470.6×17%＝30（万元）。 B公司：按照11%的进项抵扣，抵扣运费进项税110万元。 B公司应缴增值税500-300-110＝90（万元） 少缴纳增值税130-90=40万元 税额计算 增值税与营业税区别 模块一 话说“营改增” 税额计算 增值税与营业税区别 项目 营业税 增值税 计税原理及特点 每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。实行价内税。 对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。 计税基础不同 营业额=收入 销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入 应纳税额计算 应纳税额＝营业额×税率 应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投资*税率 税率 一般较低（3％、5％等） 高（17%、13%、11%、6%） 进项税 不涉及 “以票控税”，取得增值税专用发票，并在规定时间内（180天）认证后，可以抵扣。 发票开具 不区分普票、专票 增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具。 征管特点 简单、易行 增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。 增值税的特点： 1、不重复征税，具有税收中性； 2、便于对出口商品实现退税； 3、多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机的 扣税链条。 增值税与营业税区别 营业税改征增值税的相关政策 计税方法 税率和征收率 应税范围 主要内容 Text 增值税专用发票 一、应税范围 “营改增”试点行业 交通运输业 陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 部分现代服务业 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务 增值税 税率 销售或进口货物，提供加工、修理、修配劳务 17% 粮、油、石油、天然气、自来水、图书、农药 农机等 13% 出口货物 0% 简易征收率 3% 营业税 税率 交通运输、建筑、邮电通信、文化体育等 3% 金融保险、娱乐、服务、转让无形资产、 销售不动产 5% 现行营业税、增值税情况 二、税率和征收率 小规模纳税人 3% 涉及行业 交通运输 现代服务 业 陆路 水路 航空 管道运输 研发和技术 信息技术 文化创意 物流辅助 鉴证咨询 有形动产租赁 17% 13% 11% 6% 现行增值税税率 新增两档低税率 “营改增”试点行业税率 二、税率和征收率 三、计税方法 区别 一般计税方法 简易计税方法 应纳税额 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 计算税额 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 应纳税额=销售额×征收率 适用范围 一般纳税人 小规模纳税人和一般纳税人提供的特定应税服务（公共交通运输服务）可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。 在发票联、抵扣联和记账联三个基本联次附加其 他联次构成，其他联次用途由一般纳税人自行确定。通常用于工业企业。 增值税专用发票六联票 作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 记账联 作为购买方报送主管税务机关认证和留存备