项目二资产负债表的分析.ppt

知识目标： 掌握资产负债表的编制原理和方法 掌握资产、负债及所有者权益中主要项目的分析思路； 掌握与资产负债表有关的指标的计算和分析方法，能够根据报表信息分析变动的趋势，整理出有关各方需要的信息。 掌握资产负债表分析报告的撰写方法 任务2.1编制资产负债表 资产负债表属于静态报表，是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行相应的分类、汇总后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 2.1.1资产负债表的作用 （1）通过资产负债表，可以提供企业在某一特定日期的资产的总额及其分布与结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，有助于分析企业的生产经营能力。 （2）通过资产负债表，可以提供企业在某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间，有助于分析企业的短期偿债能力和现金支付能力。 （3）通过资产负债表，可以反映企业所有者在某一特定日期所拥有的权益，有助于判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 （4）通过前后两期或更多期资产负债表资料的比较，可以预测和推断企业财务状况发展的趋势。 2.1.2资产负债表的基本结构 资产负债表是以“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式为理论依据，按照一定的分类标准和一定的排列顺序，把企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益各要素按其流动性进行项目分类后，予以适当排列编制而成的。 资产负债表一般由表头、正表、表尾三部分组成。表头部分列示报表的名称、编制单位、编制日期、报表编号和货币计量单位等内容；正表是资产负债表的主体和核心，主要列示资产、负债和所有者权益各项目；表尾主要是对表体内容的补充说明，它提供企业和有关部门需要了解的有关指标的详细内容。 （一）报告式资产负债表 报告式资产负债表又称垂直式资产负债表，它是将资产、负债和所有者权益项目自上而下依次垂直排列，使表格内项目按照“资产=权益”或“资产－负债=所有者权益”来平衡。在项目排列上，按上下结构排列，即上半部列示资产项目，下半部先列示负债项目，后列示所有者权益项目。 (二) 账户式资产负债表 《企业会计准则——基本准则》规定，我国企业填报的资产负债表采用账户式，并提供年初数和期末数的比较资料，它适用于在中华人民共和国境内设立的企业，包括公司。 账户式资产负债表呈左右结构，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，根据“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式，且要求左方的资产各项目的合计数必须等于右方的负债和所有者权益各项目的合计数。 2.1.3企业资产负债表的编制方法 （一）年初数的编制方法 资产负债表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 （二）期末数的编制方法 2.1.4资产负债表的编制案例 案例资料 1、企业基本情况 企业名称：湖南创建车床厂 企业类型：制造业 经营地址：长沙市远大路588号 经营范围： CW型、CY型普通车床的生产、销售 2、2011年财务报表资料及账簿有关资料 任务2.2 阅读资产负债表 对于报表使用者来说，正确地阅读并理解资产负债表，首先要了解资产负债表各主要项目的含义，然后才能对资产负债表进行正确的分析，并从中找出对自己有用的财务信息。 2.2.1重要资产类项目的阅读 一、货币资金 企业持有货币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。货币资金是变现能力最强的非盈利性资产，因此持有过多货币资金，会降低企业的获利能力；持有过少的货币资金，不但不能满足上述需要还会降低企业的短期偿债能力。因此对货币资金的分析集中在其流动性和收益性的关系上。 二、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业从二级市场上购入的股票、债券和基金等，该项目反映了企业持有的交易性金融资产的期末余额。企业持有交易性金融资产的目的主要是暂时存放闲置资金，以替代较大量的非盈利的现金余额，并从中获取一定的证券投资收益。 通过阅读该项目可以知晓报告企业的流动资金的投向，能够部分反映该企业的短期变现能力，进而可以分析企业短期偿债能力。当然，我们也要通过对比年初与年末的数据变动，进而做出准确的分析和判断。在湖南创建车床厂的资产负债表中，交易性金融资产年初和年末数均为零，说明企业尚无该类投资。 三、应收款项 “应收账款”反映了企业尚