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******有限公司 税法基础知识学习资料 第一部分 我国的税法体系 一、现行有效的税种 我国的现行税制就其实体法而言，是1949年新中国成立后经过几次较大的改革逐步演变而来的，按征税对象大致分力五类19个税种： 1． 2． 3． 4． 5．1996年以前由财政机关的农税部门征收管理，1996年财政部农税管理机构划归国家税务总局领导，部分省市机构相应划转，这些税种就改由税务部门负责征收，部分省市仍由财政机关负责征收。 二、中央政府与地方政府税收收入划分 根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。 （1）中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 （2）地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。 （3）中央政府与地方政府共享收入主要包括： ①增值税（不含进口环节由海关代征的部分中央政府分享75%，地方政府分享25%。 ②营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 ③企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。 ④个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 ⑤资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 ⑥城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 ⑦印花税：证券交易印花税收入94%归中央政府，6%归地方政府，其余和其他印花税收入归地方政府。 三、2011年税收收入情况 2011年全国税收总收入完成8.9万亿元，2011年我国税收的构成 2013年财政收入中的税收收入110497亿元，比上年增长9.8%。　　全国主要税收收入如下：　　1.国内增值税28803亿元。　　2.国内消费税8230亿元。　　3.营业税17217亿元。　　4.企业所得税22416亿元。　　5.个人所得税6531亿元。　　6.进口货物增值税、消费税14003亿元。　　7.出口退税10515亿元。　　8.车辆购置税2596亿元。　　9.地方其他税种收入情况：契税3844亿元;土地增值税3294亿元;耕地占用税1808亿元;城镇土地使用税1719亿元。1＋税率） 比如：销售货物一批，收取货款合计为11700元。 那么：销售额=11700/(1+17%)=10000元；销项税额=10000*17%=1700元。 （四）不得从销项税额中抵扣的进项税额 按《增值税暂行条例》规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1．用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 2．非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 3．非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 4．国务院财政、税务圭管部门规定的纳税人自用消费品。 5．上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 6．一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 （五）计算税金的时间节点 1．计算销项税额的时间限定 销项税额是增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务按照实现的销售额计算的金额。纳税人在什么时间计算销项税额，《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》都做了严格的规定。 销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间可以分为一般规定和具体规定。 1、一般规定 纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 2、具体规定 纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体分为： 釆取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 委