内部控制课件第二课.pptVIP

内部控制五要素之间的关系 信息与沟通在这五个要素中却处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用；风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据，它们的结果也需要通过信息与沟通渠道来反映。缺少了信息传递与内外沟通，内部控制其他因素就可能无法保持紧密的联系，整合框架也就不再是一个有机的整体。 内部控制五要素 内部控制的局限性 ?越权操作 ?合谋串通 ?成本限制 作业 收集一个上市公司（或金融机构等）内部控制的案例，并按照内部控制五要素来逐一加以分解。 * * * LOGO LOGO 内部控制王扬 内部控制的几个阶段 我国内部控制规范的框架体系 上节回顾 内部控制定义 内部控制目标 内部控制原则 内部控制要素 内部控制局限性 内部控制基本理论 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 主体 性质 目标 内部控制定义 战 略 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监 督 经 营 报 告 遵 循 子 公 司 业 务 单 位 分 支 机 构 企业整体层次 内部控制是全程控制 内部控制是一种全程控制，是指内部控制是一个完整的内部控制体系 时间顺序上看，可分为 内容上看，可分为 事前控制 事中控制 事后控制 制度设计 制度执行 监督评价 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 遵遁 安全 报告 经营 战略 为什么是合理保证？ 内部控制五大目标 一、经营管理合法合规目标 经营管理合法合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。 经营管理合法合规是企业生存和发展的客观前提，是内部控制的基础性目标，是实现其他内控目标的保证。 内部控制五大目标 二、资产安全目标 资产安全目标主要是为了防止资产流失。保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。 资产安全目标有两个层次： （1）确保资产在使用价值上的完整性，主要是指防止货币资金和实物资产被挪用、转移、侵占、盗窃以及对无形资产控制权的旁落。 （2）确保资产在价值量上的完整性，主要是防止资产被低价出售，损害企业利益。 内部控制五大目标 二、资产安全目标 内部控制的基本思想在于制衡，因为有了制衡，两个人同时犯同一错误的概率大大减少，从而加大了不法分子实施犯罪计划、进行贪污舞弊行为的难度，从而保护企业的资产被非法侵蚀或占用，保障企业正常经营活动的顺利开展。 内部控制五大目标 三、财务报告及相关信息真实完整目标 财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。 为确保财务报告及相关信息真实完整应做到： （1）应按照企业会计准则的有关会计制度如实地核算经济业务、编制财务报告，满足会计信息的一般质量要求。 （2）应通过内部控制制度的设计，包括不相容职务分离控制制度、授权审批控制制度、日常信息核对制度、惩罚制度等，来防止提供虚假会计信息，抑制虚假交易的发生。 内部控制五大目标 四、提高经营的效率和效果目标 提高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。 良好的内部控制可以从以下四个方面来提高企业的经营效率和效果： （1）组织精简、权责划分明确，各部门之间、工作环节之间要密切配合，协调一致，充分发挥资源潜力，充分有效的使用资源，提高经营绩效。 内部控制五大目标 四、提高经营的效率和效果目标 （2）优化与整合内部控制业务流程，避免出现控制点的交叉和冗余，也要防止出现内控盲点，要设计最优的内控流程并严格执行，最大限度地提高执行效率。 （3）建立良好的信息和沟通体系，提高管理层的经济决策和反应的效率。 （4）建立有效的内部考核机制，提高工作的效率和效果。 内部控制五大目标 五、促进企业实现发展战略目标 促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是终极目标。战略与企业目标相关联并且支持其实现的基础，是管理者为实现企业价值最大化的根本目标而针对环境做出的一种反应和选择。 内部控制五大目标 六、内部控制目标之间的关系 内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系、共同构成了一个完整的内部控制目标体系。其中，战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化、分解与落实，是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体现与反映；合规目标是实现经营目标的有效保证。 内部控制五大目标 六、内部控制目标之间的关系 内部控制五大目标 企业建立并