纳税申报与筹划实务 作者 郑剑虹 汪逸帆_项目二 项目二 增值税申报与筹划实务.pptVIP

①发生时的进项税额； ②无法准确确定需转出的进项税额时： 实际成本＝进价＋运费＋保险费＋其他有关费用 应抵扣的进项税＝实际成本×税率 ③分不清的按公式： 不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额与非应税项目营业额合计÷当月全部销售额与营业额合计 纳税筹划的基本原理 一、纳税人筹划原理 1.纳税人不同类型的选择 2.不同纳税人之间的转化 3.避免成为纳税人 二、计税依据筹划原理 1.税基最小化 2.合理分解税基 3.推迟税基实现的时间 三、税率筹划原理 四、税收优惠政策筹划原理 项目2.6 增值税的纳税筹划 增值税两类纳税人身份的选择 小规模纳税人按需3%的征收率征收增值税，没有进项税的抵扣，而一般纳税人是按17%的税率（销售农产品等按13%税率）计算增值税的销项税额，进项税可以抵扣。现行增值税法对于一般纳税人和小规模纳税人的差异性处理待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的身份筹划提供了可能性。通常情况下，小规模纳税人的税负较重，但如果销售的商品的毛利率较高或购进的货物较难取得增值税发票，则小规模纳税人较能节约税收成本。 增值税小规模纳税人和一般纳税人的筹划主要是对比两类纳税人的税负，为纳税人身份的选择提供参考依据。 一、应纳税额的计算（P43） 项目2.2.3 应纳税额的计算和会计处理 根