税管概论.ppt

政府税收管理的三大内容 纳税服务（办税服务厅+纳税服务平台） 税收政策法规宣传及纳税咨询服务； 办税服务：包括申报纳税窗口、发票领购窗口、综合服务等； 税法救济：受理投诉、举报、争议调解、行政复议、赔偿等 税款征收管理 税源信息管理 纳税申报审核与验证 减免税、退税、延期纳税等审批 纳税稽查与监督 税务检查与稽查 纳税评估与信用管理 税收与拉弗曲线 怎样的税收有利于促进公平？ 经济学家常用洛伦茨曲线和基尼系数来反映社会收入分配的公平状态 三、税收负担衡量及其影响因素 税负—即税收负担，指因国家课税而承受的经济负担，通常用负担率来表示 税率的高低直接决定税收负担率的轻重 可分为名义负担和实际负担，也可分为所得负担率和商品劳务负担率 名义负担率指由法定税率决定的负担比例 实际负担率指纳税人最终实际承担的负担比例 所得负担率指单位所得应承担的直接税负，又分收入税负率或利润税负率 商品劳务负担率指单位收入额或营业额所承担的流转税负 宏观税负的衡量 宏观税负指标---反映社会总体税收负担水平 国民生产总值税收负担率（T/GNP）＝年税收总额÷年国民生产总值＝T÷GNP×100% 国内生产总值税收负担率＝T÷GDP×100% 国民收入负担率＝T÷NI×100% 目前国际上比较通用的是T/GNP和T/GDP,用来衡量一国的税负轻重，俗称“痛苦指数”。目前我国的总体税负水平约为GDP的20%～25%，在国际上大约排在前3～5位。 20世纪40年代澳大利亚经济学家曾指出：若一国的国民生产总值税收负担率超过25%，则会给国民经济增长带来灾难 微观税负的衡量 商品劳务税负率=某商品或劳务纳税额÷该商品或劳务收入额×100% 所得税负率=纳所得税额÷盈利额×100% 企业综合税负率＝企业缴税总额÷企业收入额或盈利总额×100% 个人收入税负率=个人实际缴税总额÷同期个人收入总额×100% 请思考：这类税负率与法定税率有何异同？ 在企业管理中这种税负率指标有何用处？ 八、税务代理 ～是指税务代理人在法定范围内接受委托，以委托人名义依法代办有关税务事宜的法律行为。 为什么要委托？ 避免自身不懂税务引发差错而受罚； 寻求最大限度节约税负的帮助； 寻求解决税务争议的法律帮助。 谁可以接受委托？ 经批准具有税务代理执业资格的注册税务师 税务师事务所 税务代理种类和特征 代理种类 委托代理—依照被代理人授权进行 法定代理---如父母对未成年子女的代理 指定代理---政府机关或法院指定代理 主要特征 以被代理人名义进行 在代理权限范围内独立行使代理权； 代理行为是能以引起法律后果的法律行为 法律后果直接归属于被代理人 税务代理的范围 代办税务登记 代办纳税、退税、减免税申报 建账建制代理 代办一般纳税人资格认定申请 发票领购代理 代为制作涉税文书 税务鉴证或审查代理 涉税维权代理 税务咨询或筹划代理 关于注册税务师（CTA）＊ 考试报名条件：经济类获法学类本科毕业并从事经济、法律类工作满4年； 考试科目共五科：税法1，税法2，税务代理实务，税收相关法律，财务与会计 取得注册税务师资格后3个月内必须到省或计划单列市注册税务师管理中心办理备案手续（分执业备案和非执业备案） 注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务 与委托人有利害关系的，应当回避。 * * * * * 企业税务管理 主讲人：王家贵 TEL: E-mail：wangjiagui@bnuz.edu.cn * * 教材及主要参考书目 教材：王家贵著《企业税务管理》（第二版）北京师范大学出版社2011年 王秀芝编著《税务管理》中国人民大学出版社2014 宋宁、周长伟著《纳税风险控制手册》机械工业出版社2014年 高金平著《税收疑难案例分析》中国财政经济出版社2012 邱庆剑等著《节税工程》电子工业出版社2010 葛长根著《中国企业减税方案设计》电子工业出版社2012年 李晓红主编《企业税务禁忌130例》电子工业出版社2006年 刘天永主编《中国税务律师实务》法律出版社2012年