《房地产开发企业税收筹划(二零一六年)》.ppt

李记有简介 李记有：硕士研究生、高级会计师、中国注册税务师，国家会计学院客座教授，中国税收筹划网CEO、北京致通振业税收筹划事务所有限责任公司董事长、《企业纳税管理工具箱软件》研发人、全国知名税收筹划实战运作专家，曾为全国数十家企业担任高级税务顾问，设计最优纳税方案。 著有《企业税收筹划操作指南》、《企业如何进行税收筹划》、《税务代理理论与实践》、《国税实务》、《税收筹划的基本思路和实务操作》等著作。在国内首先创立税收筹划“变量引进”和“因素分析”两大学说，并创建了全国首家税收筹划网。是中央电视台、中国税务报、中国财经报的税收筹划访谈嘉宾，并多次在全国几十个大中城市举办专场报告会。 筹划魔方：在变化中寻找筹划空间——房地产开发企业经营过程中的税收决策 主讲人：李记有 三个基本结论： 一、房地产开发企业为什么要做税收筹划 二、税收筹划的基本原理 三、房地产开发企业如何根据不同阶段进行税收筹划？ 四、房地产开发企业如何结合主导税种进行筹划？ 六、房地产企业重要税收政策解读 在扣除标准方面发生变化的有： （5）在职工教育经费、职工工会经费扣除方面发生了变化 （6）在广告费、业务宣传费方面发生了变化 （7）在业务招待费扣除方面发生了变化 （8）在融资租赁费扣除方面发生了变化 （3）第一次提出了生物性资产计价折旧问题； （4）进一步对固定资产的改建支出，大修支出及开办费等长期待摊费用的摊销规定； （5）存货计价方法方面发生了细微变化。 具体来讲，新所得税法税收优惠主要内容是： 国家重点扶持高新技术企业税收优 民族自治地区的税收优惠 技术研发费的税收优惠 国税发[2008]116号财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知.doc 安置残疾人员的税收优惠 财税[2007]92号财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知.doc 国税发〔2007〕67号国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会.doc 创业投资企业的税收优惠 财税[2007]31号国家税务总局关于促进创业投资企业.doc （五）营业税的税收筹划 ● 营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产，或销售不动产的单位和个人所得营业额征收的一种流转税。营业税涉及的行业较为广泛，因此，也是纳税人进行税收筹划的重点税种。进行营业税税收筹划的过程，实际上就是对营业税现行税收政策综合运用的过程。 营业税相关政策解析 为了适应拉动内需、配合增值税转型的需要，国务院总理温家宝于2008年11月10日签署了第540号国务院令，公布了新修订的《中华人民共和国营业税暂行条例》。2008年12月15日，财政部、国家税务总局以财政部和国家税务总局令第52号，发布了新修订的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（简称新细则），并规定与修订后的《营业税暂行条例》一起从2009年1月1日开始实施。 营业税新旧暂行条例条文对比表.doc 新修订的营业税细则的重大变化 一、拓宽了视同销售范围 1.将无偿赠送土地使用权纳入征税范围； 2. 首次将个人无偿赠送其他单位或者个人的不动产或者土地使用权行为纳入了视同销售范围。 3. 增加了 “财政部、国家税务总局规定的其他情形”。 4、删除了原细则中关于“转让不动产有限产权或永久使用权，视同销售不动产”的规定。 ● 财政部 国家税务总局第52号令营业税暂行条例实施细则第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： 　　（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 　　（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； 　　（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 ● 营业税暂行条例实施细则财法字[1993]第40号 第四条 　条例第一条所称提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下简称应税行为)。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内。 　　 前款所称有偿，包括取得货币、货物或其他经济利益。 　　 单位或个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。 　　 转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产 二 扩展了价外费用的外延 与原细则相比增加了“补贴、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、罚息”等内容。 ● 财政部 国家税务总局第52号令