《第五章 其他相关税收法律制度》.docVIP

第五章 其他相关税收法律制度　　一、房产税、契税、城镇土地使用税三税种的区别与联系对比记忆　　房产税　　城镇土地使用税　　契税　　纳税人　　产权所有人、承典人、代管人、使用人　　税法规定范围内使用土地的单位和个人　　承受土地、房屋权属转移的单位和个人　　征税范围　　城市、县城、建制镇、工矿区的房屋　　城市、县城、建制镇、工矿区的国有或集体土地　　国有土地使用权出让、土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权转让），房屋买卖、赠予、交换　　计税依据　　从价计征（余值）　　按下列先后顺序：测定的土地面积；核发土地证书载明的面积；自行申报的土地面积　　成交价格、市场价格、补交价格、差额　　从租计征（租金）　　税率　　1.2%　　定额税率（由省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内调整,注意，20倍、30%）　　3%—5%（由省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内调整）　　12%、4%（个人出租居民住房，用于居住）　　纳税时间　　除将原有住房用于生产经营是从当月计税外，其他情况均从次月开始计税　　除新征用的耕地，自批准征用之日起一年时开始，其他全部从次月计税　　签订土地房屋权属转移合同（或者具有合同性质的凭证）的当天　　纳税地点　　房产所在地　　土地所在地　　土地、房屋所在地　　纳税期限　　按年征收分期缴纳　　按年计算分期缴纳　　纳税义务发生之日起10日内　　二、房产税、契税、城镇土地使用税优惠异同(同颜色，同优惠)　　房产税　　城镇土地使用税　　契税　　税收优惠　　1.国家机关、人民团体、军队“自用”（不包括出租）的房产免征房产税。　　1.国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税。　　1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。　　2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税；由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年。　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税。　　4.个人所有非营业用的房产（居民住房）免征房产税。　　5.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。　　6.对高校后勤实体免征房产税。　　7.老年服务机构自用的房产免征房产税。　　2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；　　4.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；　　5.市政街道、广场、绿化地带等公用用地；　　6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；　　7.老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税　　2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。　　3.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。　　5.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。　　四、印花税　　(一)征税范围　　1. 技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。　　2.产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。还有与土地相关的土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同　　记忆口诀：产权转移书据，专有财版商，土地不动产。　　3.权利许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证　　记忆口诀：权利许可证，工商专土房。　　(二)印花税的税率税率档次 税目或项目 记忆方法 五档比例税率 1‰ 股权转让书据、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 最高税率 0.3‰ 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 0.05‰ 借款合同 最低税率 0.5‰ 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿 使用排除法记，除上述四项外的均适用本税率 定额税率 5元 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿 　　　五、资源税　　1.纳税人　　(1)资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。　　(2)中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税