《财务报表舞弊与税务稽查》.docVIP

财务报表舞弊与税务稽查5 240); 6月份未按1.481元计算,多转材料成本金额为1309元 [17 600-16291或1 629—(6 120-5 800)],合计造成企业 数量结存1 100(蓝字),金额红字5 800元(多转成本金额 为7 429元)即按公式计算: 多转材料成本金额 =1 100*1.481+5800=7429(元) 帐务调整: 借:原材料7429 贷:生产成本(或产成品,产品销售成本7429 税务检查案例五 1999年8月,邻厂失火造成火灾,南华立家具 厂加工车间及仓库被烧,造成存货损失25万元, 该厂在报经有关部门审批后,将这部分损失确 定为营业外支出.但税务稽查分局的人员在对 该厂的纳税检查中,发现该企业为投保单位, 于是决定做进一步审查.税务人员了解到深圳 安华保险公司已向该厂赔偿了25万元,而查看 营业外支出明细账,却未有冲减额.经仔细 查账与询问,得知原企业收到保险赔偿费后, 将其记人了应付福利费项目. 借:银行存款250000 贷:应付福利费250000 案例分析 按照《企业所得税暂行条例的规定:在计算 应纳税所得额时,对自然灾害或意外事故有赔 偿的部分不得扣除.《工业企业财务制度规 定:存货毁损,属非常损失的部分,扣除保 险公司赔偿和残料价值后,计人营业外支出. 该厂在收到保险赔偿后,不冲减营业外支出, 而转入应付福利费,是明显的偷税行为,其 目的十分明确,是为了降低当期利润.税务稽 查机关责令该企业调增利润25万元,补缴所得 税8.25万元(即250000X 33%),并处以偷税款2 倍的罚款. 账务调整 借:应付福利费250000 贷:本年利润250000 借:所得税82500 贷:应交税金-应交所得税82500 借:应交税金-应交所得税82500 利润分配-税收罚款165000 贷:银行存款247500 税务检查案例六 1996年初税务机关在选案时发现,X X服装有限公 司1993年至1995年收入与成本配比情况异常,各年 度销售收人,销售成本及销售毛利情况如下: 年度销售收入销售成本销售毛利利润总额 1993 3 414 946.923 869 918.35—454 971.43—222 326.14 1994 19 656 552.1115 057 694.144 598 857.972 724 141.87 1995 24 224 275.3521 081 354.773 142 920.581 045 918.00 案例分析 通过分析比较三个年度的销售毛利率, 分别体现为-13.396%,13.4%和13%,如 果认定1994年与1995年的毛利情况基本 属于正常,则1993年应属非正常,即该 公司不可能以低于成本价的销售价销售 产品,故1993年被确定为检查重点,而 检查应从是否转移,隐瞒收入或增加成 本等方面人手. 检查方法 通过查阅1993年3月份至12月份会计报表,发现3月份至10月份的 销售成本均小于销售收入,而11月,12月份销售成本突增并快于 销售收入,从而造成年度的销售成本大于销售收入.因此,税务 机关着重对11月,12月份的会计核算情况进行了检查.从销售实 现情况方面看,企业产品发出及收人结转符合会计核算和税法的 规定,无异常现象,所以销售成本可能存在问题.因此,税务机 关将企业1993年的帐簿调税务机关,集中人力进行检查,对企业 成本的核算,从材料的购入,领用,形成在产品,产成品及最后 实现销售等一系列环节重新进行了核算.从产品成本计算单上, 发现企业10月份的在产品转入11月,12月份产成品所耗用的原材 料时有十余个品种的产品成本合计虚增285 000元,该部分产品全 部实现销售,而再追溯虚增成本的手段,是以涂改进口原材料发 票,增加进口材料价格所致.故1993年实际应为盈利62 673.86元 (285 000—222 326.14). 处理结果 由于该公司采取虚增成本手段造成1993 年假亏损,使获利年度推迟至1994年, 故1994年,1995年为免税年度.根据税 收征管法及所得税法的规定,我们确定 该企业1993年为获利年度,1993年, 1994年为免税年度,对1995年未按规定 申报缴纳所得税定性为偷税,补缴偷税 额125510.16元并处2倍罚款251020.32元. 税务检查案例七 1995年6月,税务机关选案时发现,X X服装有限公 司1992—1994年度有关存货及损益状况如下: 1992年1993年1994年 存货35 000 0001 550 0001 500 000 其中:原材料及辅助材料500 000520 000480 000 低值易耗品100 000110 000120 000 在产品600 000620 000610