《股权取得日当年合并会计报表编制案例分析（二零一六）》.docVIP

股权取得日当年合并会计报表编制案例分析 甲公司拥有乙公司80%的股份，甲公司和乙公司2010年12月31日的个别会计报表如下： 甲公司与乙公司个别资产债表 2010年月12月31日 资产 甲公司 乙公司 负债及股东权益 甲公司 乙公司 流动资产： 流动负债： 货币资金 10725 7820 短期借款 10000 5000 交易性金融资产 5000 2000 应付票据 10000 3000 应收票据 7775 2820 应付账款 20000 5000 应收账款 5200 4160 预收账款 7000 2000 预付账款 2000 1800 其他应付款 0 0 存货 31000 20000 应付职工薪酬 13000 2600 流动资产合计 61700 38600 流动负债合计 60000 17600 非流动资产： 长期负债： 长期股权投资（乙公司） 30000 0 长期借款 4000 3000 持有至到期投资 17000 0 应付债券 20000 4000 固定资产 21000 16000 长期应付款 2000 0 在建工程 20000 5000 其他长期负债 0 0 无形资产 6300 0 长期负债合计 26000 7000 长期待摊费用 0 0 负债合计 86000 24600 其他非流动资产 0 0 股东权益： 非流动资产合计 94300 21000 股本 40000 20000 资本公积 8000 8000 盈余公积 10000 1000 未分配利润 12000 6000 股东权益合计 70000 35000 资产总计 156000 59600 负债及股东权益总计 156000 59600 其中： 固定资产： 甲公司 乙公司 固定资产原价 30000 20000 减：累计折旧 9000 4000 固定资产净值 21000 16000 甲公司与乙公司个别利润表 2010年 项目 甲公司 乙公司 一、营业收入 113600 81700 减：营业成本 85000 62000 营业税金及附加 1600 1100 销售费用 5000 3000 管理费用 5740 3994 财务费用 1000 600 资产减值损失 260 206 加：投资收益 8000 200 二、营业利润 23000 11000 加：营业外收入 1000 2500 减：营业外支出 2000 1500 三、利润总额 22000 12000 减：所得税费用 6000 4000 四、净利润 16000 8000 所有者权益变动表（甲公司） 2010年 项目 本年金额 上年金额（略） 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 一、上年年末余额 40000 8000 8000 8000 64000 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 40000 8000 8000 8000 64000 三、本年增减变动金额 （ 项目 本年金额 上年金额（略） 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 一、上年年末余额 20000 8000 0 3000 31000 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 20000 8000 0 3000 31000 三、本年增减变动金额 （: 1、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 （1）借：股本 20000 资本公积 8000 盈余公积 1000 未分配利润 6000 商誉 2000 贷：长期股权投资——乙公司 30000 少数股东权益 7000 2、内部债权与债务项目的抵销：甲公司个别资产负债表中应收账款中有3000元为乙公司应付账款；预收账款中有1000元为乙公司预付账款；应收票据中有2000元为乙公司应付票据；应付债券中有4000元为甲公司所持有。坏账准备提取率为应收账款余额的5%。 （2）借：应付账款 3000 贷：应收账款 3000 若计提了坏账准备：坏账准备提取率为应收账款余额的5%。 （3）借：应收账款（坏账准备） 150 贷：资产减值损失 150 （4）借：预收账款 1000 贷：预付账款 1000 （5）借：应付票据 2000